Контроль за экспортными операциями (валютный контроль) осуществляют органы валютного контроля и агенты валютного контроля.
Органы валютного контроля - это Банк России, ГТК России, МНС России и Минфин России.
Агенты валютного контроля - это банки, получившие лицензии Банка России на проведение валютных операций (уполномоченные банки). Они осуществляют валютный контроль на протяжении всего времени экспортной операции, а также являются источниками информации для органов валютного контроля.
Минфин России обеспечивает проведение единой государственной политики в сфере валютного контроля и осуществляет надзор за соблюдением валютного законодательства РФ. МНС России контролирует экспортные операции в части налогообложения.
Согласно определению, приведенному в Федеральном законе РФ от 13 октября 1995 года № 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», экспорт представляет собой вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории Российской Федерации за границу без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности. К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу, в частности, при закупке иностранным лицом товара у российского лица и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу.
При экспорте товаров серьезные нарушения валютного законодательства связаны с не зачислением, неполным или несвоевременным зачислением экспортной выручки на счета резиден-
тов, осуществляющих экспортные операции, открытые в уполномоченных банках РФ.
КОНТРОЛИРУЮЩИЕ ОРГАНЫ
Банк России
Уполномоченный банк
ГТК России
Получение разрешения при отсрочке платежа на срок более 90 дней
Разрешения требуются не для всех вагкгтных операций и должны быть получены до начала сделки
Получение разрешения на перевод ПС в другой уполномоченный банк (в случае необходимости) 1. Представление контракта
- ? 2. Оформление паспорта сделки (ПС)
- 4. Представление ГТД
После заключения контракта, но до проведения каких-либо операций по нему
15 календарных дней с даты принятия таможенными органами решения о выпуске товаров
.................-...........................- ^ 3. Представление ГТД. ПС
5. Поступление валютной выручки
В течение 7 календарных дней.
следующих за датой зачислстня валютной выручки
Не позднее ЭЭ календарных дней с момента фактического выпуска товаров через границу РФ. кроме специально установленных случаев
В течение 7 дней с момента поступления валютной выручки
- 6. Представление информации, идентифицирующей платеж
- 7. Продажа 0% валютной выручки
Рисунок 3 - Схема валютного контроля экспортных операций
В соответствии с Указом Президента РФ от 21 ноября 1995 года № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации» расчеты по внешнеэкономическим сделкам резидентов, предусматривающим вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, осуществляются только через счета резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки с нерезидентами, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации. При этом расчеты по внешнеэкономическим сделкам, по которым участники внешнеэкономической деятельности оформили паспорта сделок, осуществляются только через уполномоченные банки, подписавшие такие паспорта сделок.
На основании Закона РФ № 3615-1 Центральный банк РФ и Государственный таможенный комитет РФ разработали Инструкцию № 86И и № 01-23/26541 соответственно от 13 октября 1999 года «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров».
Согласно пункту 2.1 данного документа экспортер обязан зачислить выручку от экспорта товаров на свой рублевый и (или) валютные счета в банке, подписавшем паспорт сделки по соответствующему контракту.
Выручкой признаются денежные средства в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, переведенные или подлежащие переводу в пользу экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары.
Паспорт сделки представляет собой документ валютного контроля, в котором содержатся все необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта. Контракт - это договор или соглашение между резидентом и нерезидентом, предусматривающий экспорт товаров с территории РФ и их оплату в иностранной валюте и (или) валюте Российской Федерации. Паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке либо его филиале резидентом, от имени которого заключен контракт.
По каждому заключенному контракту оформляется один паспорт сделки в двух экземплярах, он подписывается тем банком, в котором открыт счет экспортера. На это счет должна поступить выручка за экспортируемые товары.
Одновременно с заполненным и подписанным паспортом сделки экспортер представляет в банк оригинал и копию контракта, на основании которого и был составлен паспорт сделки.
Если условиями контракта предусматривается предоставление иностранной стороне отсрочки платежа на срок более 90 дней, то в банк необходимо представить также копию соответствующего разрешения, полученного в установленном порядке.
Если условиями контракта предусмотрено осуществление иной валютной операции, для проведения которой требуется разрешение Банка России, то в уполномоченный банк необходимо представить копию соответствующего разрешения.
Зачастую контракты на экспорт товаров занимают большое количество печатных листов, Если полный текст контракта составляет более 5 листов, то банк может разрешить экспортеру вместо копии всего контракта представить выписки из него, содержащие сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью составления паспорта сделки.
Банк при подписании паспорта сделки на оборотной стороне оригинала листа контракта, содержащего подписи сторон, делает запись: «Контракт принят на расчетное обслуживание (полное наименование банка) «(число)» (месяц) (год)», которая удостоверяется зарегистрированной печатью банка и подписью сотрудника банка, уполномоченного подписывать паспорт сделки и совершать иные операции по осуществлению валютного контроля от имени банка. С момента подписания паспорта сделки банк принимает контракт на расчетное обслуживание и выполняет функции агента валютного контроля за поступлением выручки по данному контракту.
Первый экземпляр паспорта сделки вместе с оригиналом контракта возвращается экспортеру, второй служит основанием для формирования банком досье, в которое он помещается вместе с другими документами, поступающими в банк в связи с операциями по данному контракту. Досье представляет собой формируемую по каждому паспорту сделки подборку документов для контроля за поступлением выручки за экспортируемые товары. В досье помещаются:
- - оригинал паспорта сделки (оригиналы переоформленных паспортов сделок);
- - копии контракта (выписки из контракта) и изменений и (или) дополнений к нему;
- - копии разрешений на отсрочку платежа и на проведение валютных операций, для осуществления которых требуется такое разрешение;
- - копии межбанковских сообщений, подтверждающих поступление в пользу экспортера (перевод экспортером иностранному контрагенту) денежных средств по контракту (паспорту сделки);
- - иные документы, заполняемые банком или поступающие в банк в связи с данным паспортом сделки;
- - ведомость, распечатанная на бумажном носителе, подписанная ответственным лицом банка и заверенная печатью банка, по окончании (прекращении) всех операций и расчетов по контракту (при закрытии досье). Досье подлежит хранению в течение 5 лет после его закрытия.
Банк может отказать в подписании паспорта сделки, если будет обнаружена хотя бы одна из следующих ситуаций:
- - данные, содержащиеся в контракте, не соответствуют сведениям, указанным в паспорте сделки;
- - предусмотренные контрактом валютные операции не соответствуют требованиям законодательных и иных нормативных актов РФ;
- - паспорт сделки оформлен с нарушением установленных требований;
- - в контракте отсутствуют условия, предусматривающие поступление выручки на счет экспортера в банке;
- - в банк представлен контракт, составленный на иностранном языке, но отсутствует перевод на русский язык;
- - экспортер не представил в банк копии разрешения на отсрочку платежа, полученного в установленном порядке, а также копии разрешения на осуществление валютной операции, для проведения которой требуется разрешение Банка России.
При отказе в подписании паспорта сделки банк все документы возвращает экспортеру.
Если сторонами контракта в него вносятся изменения и дополнения, затрагивающие сведения, указанные в паспорте сделки, то экспортер должен представить в банк, подписавший паспорт сделки по данному контракту:
- - оригиналы и копии изменений и (или) дополнений к контракту;
- - копии разрешений, полученных экспортером в установленном порядке;
- - переоформленный с учетом внесенных в контракт изменений паспорт сделки в двух экземплярах.
Если выручка экспортера зачисляется на счет в иностранном банке, открытый с разрешения Банка России, то паспорт сделки представляется для подписания в территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации организации-экспортера. Данное территориальное учреждение банка будет осуществлять контроль за операциями по подписанному паспорту сделки.
Банковский контроль за поступлением экспортной выручки осуществляется на основании пункта 5 Инструкции № 86И и № 01-23/26541.
В течение пяти календарных дней, следующих за датой подписания паспорта сделки, банк формирует электронную копию паспорта сделки, а на ее основании - ведомость банковского контроля, представляющую собой документ валютного контроля, содержащий сведения об операциях по данному контракту.
При поступлении иностранной валюты или валюты Российской Федерации на счет экспортера от нерезидента банк обязан сообщить об этом экспортеру не позднее следующего рабочего дня. Экспортер, в свою очередь, в срок не позднее 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на его счета, обязан представить в банк:
- - реквизиты паспорта сделки, по которому поступили денежные средства;
- - вид полученного платежа;
- - распределение суммы полученной выручки по произведенным по паспорту сделки отгрузкам.
Полученные сведения отражаются банком в ведомости банковского контроля в первый рабочий день, следующий за днем получения данной информации от экспортера.
Если выручка от иностранного покупателя ошибочно поступила в уполномоченный банк, который не оформлял паспорта сделки по контракту, в счет которого поступили данные средства, то в течение 7 календарных дней от даты поступления этих средств экспортер обязан дать поручение уполномоченному банку на перевод поступивших средств в полном объеме на счет в банке, оформившем паспорт сделки по данному контракту.
Если в указанный срок такое поручение не будет представлено экспортером, то поступившие средства в иностранной валюте подлежат осязательной продаже и зачислению на счет экспортера.
Между банками и ГТК России на основании пункта 6 Инструкции № 86И и № 01-23/26541 осуществляется обмен документами валютного контроля. Осуществляется такой обмен в электронном виде по телекоммуникационной сети.
Банк в течение 10 календарных дней, следующих за датой подписания паспорта сделки, направляет электронную версию паспорта сделки в ГТК РФ, который, в свою очередь, на основании данных грузовой таможенной декларации формирует учетную карточку таможенно-банковского контроля и в течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров, направляет ее в банк. Учетная карточка таможенно-банковского контроля представляет собой документ валютного контроля, содержащий сведения об экспортируемом по контракту товаре из грузовой таможенной декларации, а также о поступлении выручки.
Для получения подтверждения даты фактического вывоза товара с территории РФ в случае, если срок поступления выручки не превышает 90 календарных дней с даты вывоза товаров с таможенной территории РФ, но составляет более 90 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров, экспортер может обратиться в таможенный орган, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска на таможенной границе РФ.
На основании Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" от 9 октября 1992 года N 3615-1, Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 2 декабря 1990 года N 394-1 и Таможенного кодекса Российской Федерации от 18 июня 1993 года N 5221-1 Центральный банк Российской Федерации и Государственный таможенный комитет Российской Федерации устанавили следующий порядок контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки от экспорта товаров на открытые в уполномоченных банках счета резидентов, осуществляющих экспорт товаров.
В Инструкции Центрального Банка Российской Федерации N 86-И от 13 октября 1999 года используются следующие основные понятия:
Паспорт сделки (ПС) - документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт товаров с территории Российской Федерации и их оплату в иностранной валюте и / или валюте Российской Федерации. ПС оформляется в уполномоченном банке либо его филиале резидентом, от имени которого заключен контракт;
Досье - формируемая по каждому ПС подборка документов для контроля за поступлением выручки за экспортируемые товары - то есть денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, переведенных или подлежащих переводу в пользу экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары (выручка). Формирование досье производится уполномоченным банком либо его филиалом, в котором открыт счет экспортера, на который должна поступить выручка по контракту согласно оформленному ПС;
Учетная карточка таможенно-банковского контроля (УК) - документ валютного контроля, составленный по установленной Инструкцией №86-И форме и содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения о поставляемом (экспортируемом) по контракту товаре из грузовой таможенной декларации (ГТД), а также сведения о поступлениях выручки;
Ведомость банковского контроля - документ валютного контроля, содержащий сведения об операциях по контракту (ПС).
Экспортер обязан зачислить выручку от экспорта товаров на свой рублевый и/или валютные счета в банке, подписавшем ПС по соответствующему контракту, если иное не разрешено Банком России.
Экспортер вправе без дополнительного разрешения уплачивать на основании контракта в пользу нерезидента неустойку (штраф, пени) при неисполнении условий контракта о качестве, количестве и сроках поставки товаров, а также осуществлять переводы в случаях, если товары в момент, когда риски несла российская сторона, оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы, недостачи, произошедшей в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, либо товары выбыли из ведения российской стороны вследствие неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства. При этом платежи, предусмотренные Инструкцией №86-И, должны осуществляться со счета экспортера в банке.
При неполучении (несвоевременном получении) резидентом выручки по контракту решение о привлечении экспортера к ответственности либо об освобождении его от ответственности принимается таможенными органами в установленном порядке.
По каждому заключенному экспортером контракту оформляется один ПС, подписываемый одним банком, где открыт счет экспортера, на который должна поступить от нерезидента выручка за экспортируемые по данному контракту товары.
ПС оформляется в двух экземплярах. Форма и порядок оформления Экспортером ПС приводятся в Приложении 1 к Инструкции №86-И.
Экспортер одновременно с заполненным и подписанным ПС представляет в банк оригинал и копию контракта, на основании которого был составлен ПС.
В случае, если условиями контракта, изменений и/или дополнений к нему предусматривается предоставление иностранной стороне по контракту отсрочки платежа на срок, превышающий 90 календарных дней, экспортер наряду с документами, предусмотренными пунктом 3.2 Инструкции №86-И, представляет в банк копию соответствующего разрешения, полученного в установленном порядке.
В случае, если условиями контракта предусматривается осуществление иной, чем указано в пункте 3.3 Инструкции №86-И, валютной операции, связанной с движением капитала, для проведения которой требуется получение разрешения Банка России, экспортер наряду с документами, предусмотренными пунктом 3.2 Инструкции №86-И, представляет в Банк копию соответствующего разрешения Банка России.
Если по объему полный текст контракта занимает более 5 листов, экспортер с согласия банка может вместо копии всего контракта, на основании которого был составлен ПС, представить в банк выписки из контракта, содержащие сведения, необходимые для контроля за правильностью составления ПС в соответствии с реквизитами ПС, указанными в Приложении 1 к Инструкции №86-И.
При подписании ПС банк делает в оригинале контракта (на оборотной стороне листа, содержащего подписи сторон по контракту) следующую запись: "Контракт принят на расчетное обслуживание (полное наименование банка) "(число)" (месяц) (год)", которая удостоверяется печатью банка, зарегистрированной в Банке России в порядке, установленном разделом 7 Инструкции №86-И, а также подписью сотрудника банка, уполномоченного банком подписывать ПС и совершать иные действия по валютному контролю от имени банка как агента валютного контроля.
При этом первый экземпляр ПС возвращается экспортеру вместе с оригиналом контракта.
Второй экземпляр ПС служит основанием для формирования банком досье, в которое он помещается наряду с другими документами, поступающими в банк в связи с операциями, проводимыми в рамках контракта.
С момента подписания ПС банк принимает данный контракт на расчетное обслуживание и выполняет функции агента валютного контроля за поступлением выручки по этому контракту.
Наличие хотя бы одного из следующих условий является для банка основанием для отказа в подписании ПС:
Несоответствие данных, содержащихся в контракте, сведениям, указанным в ПС;
Несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций требованиям законодательных и иных нормативных актов Российской Федерации;
Оформление ПС с нарушением установленных требований;
Отсутствие в контракте условий, предусматривающих поступление выручки на счет экспортера в банке;
Представление в банк контракта, составленного на иностранном языке, при отсутствии его перевода на русский язык;
Непредставление экспортером в банк копии разрешения, полученного в установленном порядке, в случаях, предусмотренных пунктами 3.3 и 3.4 Инструкции №86-И.
При отказе в подписании ПС банк возвращает экспортеру представленные документы.
В случае внесения сторонами в контракт изменений и/или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в ПС, экспортер представляет в банк, подписавший ПС по данному контракту:
Оригиналы и копии изменений и/или дополнений к контракту;
Копии разрешений, полученных экспортером в установленном порядке (в случаях, предусмотренных пунктами 3.3 и 3.4 Инструкции №86-И);
Переоформленный с учетом внесенных изменений в контракт ПС в двух экземплярах.
Переоформление ПС производится с учетом особенностей заполнения отдельных граф, изложенных в Порядке оформления Паспорта сделки.
В случае зачисления выручки на счет экспортера, открытый на основании соответствующего разрешения Банка России в иностранном банке, ПС представляется для подписания в территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации экспортера.
Указанное территориальное учреждение Банка России осуществляет контроль за операциями по данному ПС в порядке, устанавливаемом Банком России.
Соответствие копий документов, представляемых экспортером банку согласно требованиям раздела 3 Инструкции №86-И, их оригиналам подтверждается подписью лица, имеющего право первой подписи по счету экспортера, и оттиском круглой печати экспортера, образец которого имеется в Банке.
Рассмотрим порядок таможенного оформления экспортируемых товаров.
Экспортер обязан одновременно с представлением грузовой таможенной декларации (ГТД) представить в таможенный орган, осуществляющий таможенное оформление экспортируемых товаров, ксерокопию с хранящегося у него оригинала ПС. Соответствие ксерокопии ПС его оригиналу подтверждается подписью лица, имеющего право первой подписи по счету Экспортера, и оттиском круглой печати экспортера.
В случае внесения сторонами в контракт изменений и/или дополнений, затрагивающих указанные в ПС сведения, в таможенный орган, производящий таможенное оформление экспортируемых товаров, должна быть представлена ксерокопия переоформленного ПС, заверенная в соответствии с требованиями пункта 4.1 Инструкции №86-И.
Таможенные органы проверяют соответствие сведений, содержащихся в представленной экспортером ксерокопии ПС, сведениям, заявленным в ГТД, условиям контракта и информации из других имеющихся в их распоряжении документов, а также соответствие оттиска печати банка на ксерокопии ПС образцу оттиска печати, содержащегося в карточке образцов оттисков печатей банка, используемых для целей валютного контроля.
При наличии расхождений между документами, указанными в пункте 4.3 Инструкции №86-И, а также при непредставлении ксерокопии ПС экспортируемые товары выпуску не подлежат.
При отсутствии расхождений в документах, указанных в пункте 4.3 Инструкции №86-И, и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства Российской Федерации должностное лицо таможенного органа ставит подпись на ксерокопии ПС и заверяет ее своей личной номерной печатью.
Ксерокопия ПС, подписанная должностным лицом таможенного органа и заверенная его личной номерной печатью, вместе с экземпляром ГТД остаются в делах таможни.
После завершения таможенного оформления товаров экспортер снимает ксерокопию с третьего листа ГТД (экземпляра экспортера). Указанная ксерокопия ГТД удостоверяется оригинальным оттиском личной номерной печати и подписью должностного лица таможенного органа и возвращается экспортеру.
Экспортер в течение 15 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД) представляет в банк оформленную в соответствии с требованиями пункта 4.6 Инструкции №86-И ксерокопию ГТД, которая используется банком для формирования ведомости и помещается в досье.
При невозможности представления в банк ксерокопии ГТД, оформленной в соответствии с требованиями пункта 4.6 Инструкции №86-И, допускается представление в банк ксерокопии ГТД, заверенной экспортером, вместе с оригинальным экземпляром ГТД. После проверки банком соответствия сведений в оригинале и ксерокопии ГТД оригинал ГТД возвращается экспортеру, а ксерокопия помещается в досье.
В случае, если ксерокопия ГТД не может быть представлена экспортером в банк в сроки, установленные пунктом 4.7 Инструкции №86-И, территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации экспортера на основании письменного заявления последнего с указанием причин невозможности своевременного представления ксерокопии ГТД вправе продлить срок представления ксерокопии ГТД экспортером в пределах до 30 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД) либо на больший срок по согласованию с ГТК России.
Рассмотрим, как отражен банковский контроль за поступлением выручки в Инструкции ЦБ РФ №86-И.
Банк в течение 5 календарных дней, следующих за датой подписания ПС, формирует электронную копию ПС и на ее основании формирует ведомость. Порядок формирования Ведомости установлен в Приложении 4 к Инструкции №86-И.
Формирование электронной копии ПС и ведомости осуществляется банком с использованием программного комплекса, разработанного ГТК России.
По каждому контракту, в соответствии с которым оформлен ПС, банк ведет учет операций, связанных с поступлением в пользу экспортера или переводом экспортером нерезиденту денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.
При поступлении денежных средств (иностранной валюты или валюты Российской Федерации) на счет экспортера от нерезидента банк не позднее следующего рабочего дня информирует об этом экспортера в порядке, устанавливаемом банком.
При поступлении в банк денежных средств по контракту экспортер в срок не позднее 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на его рублевый и/или транзитный валютный счет, обязан в порядке, установленном банком, представить в последний информацию:
О реквизитах ПС (номер и дата), по которому поступили денежные средства;
О виде полученного платежа в соответствии с требованиями порядка формирования раздела 2.3 Ведомости с указанием сумм по каждому коду вида платежа;
О распределении суммы полученной выручки по произведенным по ПС отгрузкам, подтвержденным соответствующими учетной карточки (УК) или грузовой таможенной декларации.
В случае перевода денежных средств иностранному контрагенту экспортер в поручении на перевод указывает реквизиты ПС, по которому переводятся денежные средства (при возврате выручки, ранее распределенной по УК, необходимо дополнительно указать реквизиты соответствующих УК), а также вид платежа в соответствии с требованиями порядка формирования раздела 2.3 Ведомости с указанием сумм по каждому коду вида платежа.
Сведения о поступлении (переводе) денежных средств по контракту должны быть отражены банком в ведомости в первый рабочий день, следующий за днем получения от экспортера информации, предусмотренной пунктом 5.4 (или пунктом 5.5) Инструкции №86-И.
При этом информация о поступлении (возврате) выручки по контракту с использованием программного комплекса переносится из ведомости в УК, подлежащие отправке в ГТК России в соответствии с требованиями раздела 6 Инструкции №86-И.
Банк вправе согласовать с экспортером порядок распределения сумм полученной выручки по отгрузкам, предусматривающий при отсутствии иных указаний экспортера отнесение банком поступившей выручки к конкретным УК исходя из календарной последовательности отгрузок товаров (согласно сведениям из графы "Д" ГТД).
В случае, если распределенная таким образом сумма выручки будет меньше общей фактурной стоимости товаров, указанных в УК, данная сумма распределяется банком по товарам пропорционально их фактурной стоимости. Данное распределение производится с использованием программного комплекса, разработанного ГТК России.
В случае, если выручка от иностранного покупателя за отгрузку по контракту ошибочно поступила в уполномоченный банк, не оформлявший ПС по данному контракту, экспортер в течение 7 календарных дней от даты поступления средств обязан дать уполномоченному банку поручение на перевод поступивших средств в полном объеме на свой счет в банке, оформившем ПС по указанному контракту. К поручению на перевод экспортер прилагает подписанную ответственным лицом банка и заверенную печатью банка ксерокопию ПС, которая вместе с поручением на перевод служит для уполномоченного банка основанием для осуществления указанного перевода.
При непредставлении указанного поручения в сроки, предусмотренные в первом абзаце настоящего пункта, поступившие средства в иностранной валюте подлежат обязательной продаже и зачислению на счета экспортера в установленном порядке.
По каждому ПС банк формирует отдельное досье, в которое помещаются:
Оригинал ПС (оригиналы переоформленных ПС);
Копии контракта (выписки из контракта) и изменений и/или дополнений к нему;
Копии разрешений, представленных экспортером в банк в соответствии с требованиями пунктов 3.3 и 3.4 Инструкции №86-И;
Копии межбанковских сообщений, подтверждающих поступление в пользу экспортера (перевод экспортером иностранному контрагенту) денежных средств по контракту (ПС);
Иные документы, заполняемые банком или поступающие в банк в связи с данным ПС;
Ведомость, распечатанная на бумажном носителе, подписанная ответственным лицом банка и заверенная печатью банка, по окончании (прекращении) всех операций и расчетов по контракту (при закрытии досье).
Банк обязан обеспечить регистрацию и учет всех входящих и исходящих документов в соответствии с внутренними правилами делопроизводства.
При этом документы валютного контроля, получаемые из ГТК России или направляемые в ГТК России в электронном виде по телекоммуникационной сети, могут регистрироваться с использованием программного комплекса.
По истечении 90 календарных дней с даты, указанной в строке "Последняя дата" ПС, но не ранее даты отправки в ГТК России всех имеющихся в банке УК по данному ПС, досье по указанному ПС закрывается и сдается в архив банка. При этом при закрытии досье в него помещается ведомость, распечатанная на бумажном носителе, подписанная ответственным лицом банка и заверенная печатью банка. Досье подлежит хранению не менее 5 лет после его закрытия.
Обмен документами валютного контроля между банком и ГТК России осуществляется в электронном виде по телекоммуникационной сети в порядке, устанавливаемом ГТК России. Банк в течение 10 календарных дней, следующих за датой подписания ПС, направляет электронную копию ПС в ГТК России. ГТК России на основании данных ГТД формирует УК и в течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), направляет их в банк. При непоступлении УК от ГТК России по истечении 45 календарных дней с даты принятия решения о выпуске соответствующей партии товаров (графа "Д" ГТД) банк на основании ксерокопии ГТД, представленной экспортером, самостоятельно формирует УК.
Полученные из ГТК России (или самостоятельно сформированные банком) УК направляются банком в ГТК России в электронном виде после идентификации сумм выручки, полученных за указанную в УК партию товаров, но не позднее контрольного срока возврата УК в ГТК России, определяемого в установленном порядке.
При этом одновременно с УК, направляемыми в ГТК России в соответствии с расчетным контрольным сроком их возврата, программным комплексом в автоматическом режиме в ГТК России передаются содержащиеся в Ведомостях сведения о платежах, произведенных по контрактам (ПС).
В случае поступления УК из ГТК России после направления в ГТК России Банком самостоятельно сформированной УК банк производит сверку сведений, содержащихся в обоих вариантах УК. Сверка вышеуказанных сведений производится с использованием программного комплекса.
При отсутствии расхождений в вариантах УК, полученном из ГТК России и самостоятельно сформированном банком, УК, поступившая из ГТК России, распечатывается и направляется в досье.
При наличии расхождений в вариантах УК, полученном из ГТК России и самостоятельно сформированном банком, последний по электронным каналам связи информирует ГТК России о необходимости удаления варианта УК, содержащего ошибку. При этом банк должен обеспечить направление в ГТК России варианта УК, соответствующего содержащимся в ГТД сведениям.
Кроме того, в этом случае банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении извещает ГТК России о факте обнаружения ошибки с приложением бумажных копий обоих вариантов УК (полученного от ГТК России и самостоятельно сформированного банком) и ксерокопии соответствующей ГТД, заверенных подписью ответственного лица банка и печатью банка.
При поступлении в пользу экспортера сумм выручки (либо их возврате экспортером иностранному контрагенту) после направления соответствующей УК в ГТК России Банк обязан скорректировать указанную в данной УК информацию о поступлении выручки и повторно направить ее в ГТК России в течение 15 календарных дней, следующих за датой получения от экспортера информации, предусмотренной пунктом 5.4 (либо пунктом 5.5) Инструкции №86-И.
В случае, если срок поступления выручки не превышает 90 календарных дней с даты вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, но составляет более 90 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), Экспортер может обратиться в таможенный орган, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска на таможенной границе Российской Федерации, для получения подтверждения даты фактического вывоза товаров с территории Российской Федерации в соответствии с нормативными актами ГТК России.
При представлении экспортером такого подтверждения в банк, последний указывает в соответствующей УК дату фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации. При этом если данное подтверждение представлено в банк после отправки УК в ГТК России, данная УК должна быть повторно направлена в ГТК России в течение 15 календарных дней, следующих за датой представления указанного подтверждения в банк.
Банки самостоятельно определяют список сотрудников банка, уполномоченных подписывать ПС по контрактам, а также совершать иные действия по валютному контролю от имени банка как агента валютного контроля. Указанный список утверждается Приказом по банку.
Для регистрации (перерегистрации) в банке России образцов оттисков печатей банка, используемых для целей валютного контроля, банк направляет в банк России заявление с приложением оформленных по форме, приведенной в Приложении 3 к Инструкции №86-И, трех экземпляров карточек образцов оттисков печатей банка, используемых для целей валютного контроля.
Допускаются регистрация в Банке России и использование вместо печати банка специальной печати для целей валютного контроля. Применение указанной печати определяется внутрибанковскими инструкциями.
В течение 15 календарных дней, следующих за датой поступления указанных документов в Банк России, последний возвращает в соответствующий банк зарегистрированный в установленном порядке первый экземпляр карточки, а второй экземпляр карточки направляет в ГТК России.
В случае изменения Банком оттиска печати, используемой для целей валютного контроля, перерегистрация оттиска печати осуществляется в порядке, предусмотренном пунктами 7.2 и 7.3 Инструкции №86-И.
Рассмотрим порядок формирования и представления Банком в территориальные учреждения Банка России отчетности и другой информации
Банк ведет в электронном виде ведомость по ПС в порядке, установленном в Приложении 4 к Инструкции №86-И.
В ходе исполнения контракта ведомость может быть распечатана на бумажных носителях по запросу:
Представителей органов валютного контроля, проводящих проверку деятельности экспортера или банка, в случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
Экспортера - для представления в качестве отчета об операциях по контракту.
В случаях, установленных пунктом 8.1 Инструкции №86-И, распечатанная ведомость должна быть подписана ответственным лицом банка и заверена печатью банка.
На основании ведомости банк в автоматическом режиме с использованием программного комплекса формирует и представляет в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка, отчет об операциях по экспортным контрактам. Отчет представляется ежемесячно в электронном виде по форме, приведенной в Приложении 5 к Инструкции №86-И, не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным.
В отчет включаются сведения по всем ПС, находящимся в отчетном периоде под таможенно-банковским контролем в соответствии с требованиями Инструкции №86-И.
Вместе с отчетом банк направляет в территориальное учреждение банка России электронные копии ведомостей по ПС:
а) расчеты по которым производятся в соответствии с разрешением, полученным экспортером в соответствии с положениями пунктов 3.3 и 3.4 Инструкции №86-И;
б) по которым на дату формирования отчета на счет экспортера не поступили платежи в сроки, превышающие 90 дней от даты вывоза товаров, в сумме, эквивалентной десяти тысячам долларов США и более по официальному курсу Банка России, установленному на последний рабочий день отчетного месяца (при отсутствии информации о дате фактического вывоза товаров, датой начала предусмотренного срока считается дата принятия решения о выпуске товаров, указанная в графе "Д" ГТД);
в) отдельных экспортеров, список которых, а также периодичность и сроки представления, по которым электронных копий ведомостей устанавливаются и доводятся Банком России.
Территориальное учреждение Банка России не позднее двадцать второго числа месяца, следующего за отчетным, направляет в Департамент валютного регулирования Банка России сводный отчет об операциях по экспортным контрактам по форме, приведенной в Приложении 6 к Инструкции №86-И.
Сводный отчет представляется в электронном виде в целом по территории и отдельно по каждому банку. Вместе со сводным отчетом направляются электронные копии ведомостей, представленные банками в территориальное учреждение Банка России в соответствии с требованиями пункта 8.3 Инструкции №86-И.
Электронный формат данных регламентируется документами программного комплекса, разработанного Банком России (Департамент валютного регулирования) для территориальных учреждений Банка России.
За нарушения требований валютного законодательства и иных нормативных правовых актов экспортеры несут ответственность, установленную Таможенным кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Уполномоченные банки и банки за нарушение требований валютного законодательства и нормативных правовых актов Банка России несут ответственность в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и Законом Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" в порядке, устанавливаемом Банком России.
Закон РФ от 9 октября 1992 года No 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон) разделяет валютные операции, связанные с переводами иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) на текущие операции и операции, связанные с движением капитала (далее «капитальные операции»). Критерием для квалификации операции является предоставление или получение отсрочки платежа на срок более 90 дней:
переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней являются текущими операциями;
предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) является капитальной операцией.
В связи с приведенными выше определениями Закона следует уточнить используемые в нем понятия: экспорт, импорт, отсрочка платежа, товар, работа, услуга, результат интеллектуальной деятельности. Большинство из указанных понятий содержатся в федеральном законе от 13 октября 1995 года «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности».
Под импортом понимается ввоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, на таможенную территорию РФ из-за границы без обязательства об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы РФ, получения услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности.
Под экспортом понимается вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории РФ за границу без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы РФ, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности. К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории РФ за границу, в частности при закупке иностранным лицом товара у российского лица и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу.
Под понятием товар указанный закон понимает любое движимое имущество (включая все виды энергии) и отнесенные к недвижимому имуществу воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты, являющиеся предметом внешнеторговой деятельности (Транспортные средства, используемые при договоре о международной перевозке, исключаются из понятия товар) .
Под понятием услуга указанный закон понимает предпринимательскую деятельность, направленную на удовлетворение потребностей других лиц, за исключением деятельности, осуществляемой на основе трудовых правоотношений. Представляется, что данное определение не является точным. Можно привести следующее определение: услуги совершение действий, не имеющих материального воплощения, составляющих вместе с ним единое целое, при этом «продается» не сам результат, а действия, к нему приведшие.
Под понятием результат интеллектуальной деятельности понимаются исключительные права на литературные, художественные и научные произведения, программы для электронно-вычислительных машин и базы данных; смежные права; на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, а также приравненные к результатам интеллектуальной деятельности средства индивидуализации юридического лица (фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания) и другие результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, охрана которых предусмотрена законом;
Под внешнеторговой деятельностью понимается предпринимательская деятельность в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них (интеллектуальная собственность).
Валютное законодательство не определяет понятие работа . В гражданском праве данное понятие выстраивается как материализование, овеществление услуги. Результатом работы исполнителя становится вещь, которая приобрела новые качества или изменила свое предназначение. Аналогичный подход содержится и в налоговом праве, где для целей налогообложения под «работой» признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физического лица.
Понятия отсрочка платежа как такового действующее законодательство не содержит. Очевидно, что данное понятие предполагает наличие существенной временной разницы между фактом передачи товара, оказания услуги или выполнения работы и фактом уплаты денежных средств.
В зависимости от отнесения того или иного понятия к определенной категории должен применяться соответствующий режим проведения валютной операции.
Общие правила осуществления валютных операций, связанных с экспортом и импортом, заключаются в следующем.
Текущие операции по экспорту и импорту осуществляются без ограничений с учетом соблюдения правил (процедур) их проведения. Подробнее данные процедуры будут рассмотрены ниже.
Капитальные операции осуществляются в лицензионном порядке: для осуществления данной валютной операции резидент должен получить разрешение (лицензию) Банка России на осуществление данной операции. Из этого правила существуют исключения.
Исключение составляют операции, прямо указанные в Положении Банка России об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций от 24 апреля 1996 г. No 39, согласно которому без разрешения (лицензии) Банка России осуществляются следующие операции:
- Перевод резидентом (индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом) иностранной валюты из РФ, а также на валютный счет, открытый на имя нерезидента в уполномоченном банке, в счет оплаты импортируемых товаров в случае после их ввоза в РФ (таможенного оформления товаров) независимо от срока, прошедшего с момента таможенного оформления (ввоза в РФ) до даты платежа;
- перевод резидентом (индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом) иностранной валюты из РФ, а также перевод иностранной валюты на валютный счет, открытый на имя нерезидента в уполномоченном банке, в счет оплаты произведенных импортируемых работ, оказанных импортируемых услуг в случае после приема резидентом указанных выполненных работ (соответствующего этапа работ), оказанных услуг независимо от срока, прошедшего с момента их приема до даты осуществляемого резидентом платежа;
- зачисление резидентом (индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом) на свой валютный счет, открытый в уполномоченном банке в РФ, сумм в оплату экспортируемых им товаров (работ, услуг) до таможенного оформления этих товаров на экспорт, приема нерезидентом выполненных работ, оказанных услуг независимо от срока с даты получения резидентом платежа до таможенного оформления товаров, приема нерезидентом выполненных работ, оказанных услуг.
В связи с наличием специфики расчетов по сделкам, связанным с экспортом и по сделкам, связанным с импортом, рассмотрим конкретные виды валютных операций.
Экспорт товаров
Одним из основных путей «утечки капиталов» из России долгое время являлись сделки по «безвозмездному» экспорту товаров. Резидент заключал контракт с нерезидентом, по условиям которого из Российской Федерации поставлялись товары, однако, валюта в оплату за поставленные товары в страну не поступала. В связи с этим, в октябре 1993 года Центральный банк Российской Федерации совместно с Государственным таможенным комитетом РФ издал Инструкцию NoNo 19, 01-20/10283 (далее Инструкция No 19), которой был определен порядок осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров. Данный документ стал первым документом, вводящим механизм валютного контроля путем взаимодействия ряда организаций, в первую очередь таможни и банков.
При практическом использовании Инструкции No 19 было выявлен ряд ее недостатков. Для оптимизации валютного контроля за экспортными операциями, с учетом нового законодательства (прежде всего Федерального закона от 29 декабря 1998 г. No 192-ФЗ "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики", внесшего изменения в Закон), Банк России совместно с ГТК РФ, взамен Инструкции No 19, издал новую Инструкцию от 13 октября 1999 г. NoNo 86-И, 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" (далее Инструкция No 86-И). Инструкция No 86-И вступила в силу с 1 января 2000 года.
Инструкцией No 86-И установлены следующие правила осуществления валютных операций по сделкам, связанным с экспортом товаров.
Общие правила
Для контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров (денежные средства в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, переведенные или подлежащие переводу в пользу Экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по Контракту товары) установлена процедура ведения уполномоченными банками документации валютного контроля. Основным таким документом является паспорт сделки (далее ПС). ПС - документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт товаров с территории Российской Федерации и их оплату в иностранной валюте и/или валюте Российской Федерации (далее - Контракт). ПС оформляется по каждому заключенному Экспортером Контракту в уполномоченном банке либо его филиале.
Экспортер обязан зачислить Выручку от экспорта товаров на свой рублевый и/или валютные счета (далее - Счет) в Банке, подписавшем ПС по соответствующему Контракту, если иное не разрешено Банком России. Следует отметить, что действовавшая до 1 января 2000 года Инструкция No 19, во-первых, устанавливала обязанность Экспортера обеспечить зачисление только валютной выручки от экспорта, а, во-вторых, порядок контроля за поступлением только иностранной валюты. Таким образом, можно констатировать расширение сферы валютного контроля и его ужесточение.
До введения в действие Инструкции No 86-И возникало много вопросов о возможности проведения расчетов, отличных от зачисления валютной выручки. Примером, могут служить переводы или поступления разного рода неустоек.
Инструкция No 86-И прямо определила, что Экспортер вправе без дополнительного разрешения уплачивать на основании Контракта в пользу нерезидента неустойку (штраф, пени) при неисполнении условий Контракта о качестве, количестве и сроках поставки товаров, а также осуществлять переводы в случаях, если товары в момент, когда риски несла российская сторона, оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы, недостачи, произошедшей в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, либо товары выбыли из ведения российской стороны вследствие неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства. При этом эти платежи должны осуществляться со Счета Экспортера в Банке.
Инструкция No 19 устанавливала, что в случаях, когда валютная выручка от экспорта товаров поступает в Банк в неполном объеме или с нарушением указанного в Контракте срока, Экспортер имеет право обратиться в Министерство внешних экономических связей РФ для получения письменного подтверждения обоснованности недополучения или задержки получения им валютной выручки от экспорта товаров либо представить в Банк письменное подтверждение Банка России об освобождении его от обязательного зачисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки.
Инструкция No 86-И такого правила не содержит. Установлено, что при неполучении (несвоевременном получении) резидентом Выручки по Контракту решение о привлечении Экспортера к ответственности либо об освобождении его от ответственности принимается таможенными органами в установленном Таможенным кодексом РФ порядке.
Оформление Паспорта сделки
ПС оформляется в двух экземплярах. Экспортер одновременно с ПС, заполненным и подписанным в установленном порядке, представляет в Банк оригинал и копию Контракта, на основании которого был составлен ПС.
Если по объему полный текст Контракта занимает более 5 листов, Экспортер с согласия Банка может вместо копии всего Контракта, на основании которого был составлен ПС, представить в Банк выписки из Контракта, содержащие сведения, необходимые для контроля за правильностью составления ПС.
В случае, если условиями Контракта (изменений и/или дополнений к Контракту) предусматривается предоставление иностранной стороне по Контракту отсрочки платежа на срок, превышающий 90 календарных дней, Экспортер наряду с указанными документами представляет в Банк копию соответствующего разрешения Банка России, полученного в установленном порядке. В случае, если условиями Контракта предусматривается осуществление иной капитальной операции, для проведения которой требуется получение разрешения Банка России, Экспортер наряду с указанными документами представляет в Банк копию соответствующего разрешения Банка России.
В случае внесения сторонами в Контракт изменений и/или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в ПС, Экспортер представляет в Банк, подписавший ПС по данному Контракту:
- оригиналы и копии изменений и/или дополнений к Контракту;
- копии разрешений, полученных Экспортером в установленном порядке;
- переоформленный с учетом внесенных изменений в Контракт ПС в двух экземплярах.
- несоответствие данных, содержащихся в Контракте, сведениям, указанным в ПС;
- несоответствие предусмотренных Контрактом валютных операций требованиям законодательных и иных нормативных актов Российской Федерации;
- оформление ПС с нарушением установленных требований;
- отсутствие в Контракте условий, предусматривающих поступление Выручки на Счет Экспортера в Банке;
- представление в Банк Контракта, составленного на иностранном языке, при отсутствии его перевода на русский язык;
- непредставление Экспортером в Банк копии разрешения, полученного в установленном порядке, в случае если условиями Контракта (изменений и/или дополнений к Контракту) предусматривается предоставление иностранной стороне по Контракту отсрочки платежа на срок, превышающий 90 календарных дней, или в случае, если условиями Контракта (изменений и/или дополнений к Контракту) предусматривается осуществление лицензируемой капитальной операции.
Инструкцией No 86-И предусмотрены следующие основания для отказа уполномоченного банка в подписании ПС:
При подписании ПС Банк делает в оригинале Контракта запись: "Контракт принят на расчетное обслуживание (полное наименование Банка) "(число)" (месяц) (год)", которая удостоверяется печатью Банка, а также подписью сотрудника Банка, уполномоченного Банком подписывать ПС и совершать иные действия по валютному контролю от имени Банка как агента валютного контроля.
Первый экземпляр ПС возвращается Экспортеру вместе с оригиналом Контракта.
Второй экземпляр ПС служит основанием для формирования Банком Досье (Досье - формируемая по каждому ПС подборка документов для контроля за поступлением Выручки за экспортируемые товары). Формирование Досье производится уполномоченным банком либо его филиалом, в котором открыт счет Экспортера, на который должна поступить Выручка по Контракту согласно оформленному ПС. В Досье помещаются все документы, поступающие в Банк в связи с операциями, проводимыми в рамках Контракта. Досье подлежит хранению не менее 5 лет после его закрытия.
С момента подписания ПС Банк принимает данный Контракт на расчетное обслуживание и выполняет функции агента валютного контроля за поступлением Выручки по этому Контракту.
Банковский контроль за поступлением Выручки
По каждому Контракту, в соответствии с которым оформлен ПС, Банк ведет учет операций, связанных с поступлением в пользу Экспортера или переводом Экспортером нерезиденту денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.
Банк в течение 5 календарных дней, следующих за датой подписания ПС, формирует электронную копию ПС и на ее основании формирует Ведомость.
При поступлении денежных средств (иностранной валюты или валюты Российской Федерации) на Счет Экспортера от нерезидента Банк не позднее следующего рабочего дня информирует об этом Экспортера в порядке, устанавливаемом Банком.
При этом информация о поступлении (возврате) Выручки по Контракту с использованием программного комплекса переносится из Ведомости в учетную карточку (далее УК), подлежащие отправке в Государственный таможенный комитет России (далее ГТК).
При поступлении в Банк денежных средств по Контракту Экспортер в срок не позднее 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на его рублевый и/или транзитный валютный счет, обязан представить в Банк информацию в согласованном порядке.
Таким образом, Инструкция No 86-И содержит более жесткие требования по контролю за поступлением средств за экспортируемые товары, по сравнению с ранее действовавшей Инструкцией No 19.
Непоступление Выручки по сделкам, связанным с экспортом товаров, являются нарушением валютного законодательства. Ответственность за незачисление валютной выручки установлена не только Законом, но также статьей 273 Таможенного кодекса РФ и пунктом 8 Указа Президента РФ No 629. В соответствии с указанными документами за данное нарушение резидента могут привлечь к ответственности ГТК, Министерство финансов РФ , Банк России, а также Министерство по налогам и сборам.
Учитывая тот факт, что ответственность установлена несколькими нормативными документами, на практике встречаются случаи повторного привлечения резидента к ответственности за одно правонарушение. Высший арбитражный суд РФ пришел в выводу о том, что поскольку резидент совершил одно правонарушение и уже был привлечен к ответственности за это нарушение органом валютного контроля, оснований для повторного наложения на него штрафа таможенными органами не имеется.
В случае перевода денежных средств иностранному контрагенту Экспортер в поручении на перевод указывает реквизиты ПС, по которому переводятся денежные средства (при возврате Выручки, ранее распределенной по УК, необходимо дополнительно указать реквизиты соответствующих УК), а также вид платежа с указанием сумм по каждому коду вида платежа.
В случае, если Выручка от иностранного покупателя за отгрузку по Контракту ошибочно поступила в уполномоченный банк, не оформлявший ПС по данному Контракту, Экспортер в течение 7 календарных дней от даты поступления средств обязан дать уполномоченному банку поручение на перевод поступивших средств в полном объеме на свой Счет в Банке, оформившем ПС по указанному Контракту. При непредставлении указанного поручения в указанный срок поступившие средства в иностранной валюте подлежат обязательной продаже и зачислению на счета Экспортера в установленном порядке.
Следует также упомянуть, что Выручка в иностранной валюте, поступившая на счета резидента, подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке по правилам, определенным Инструкцией Банка России от 29 июня 1992 г. No 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".
Импорт товаров
27 октября 2000 года Министерство юстиции РФ зарегистрировало совместную Инструкцию Центрального банка РФ и ГТК РФ от 4 октября 2000 г. 91-И, No 01-11/28644 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" (далее Инструкция No 91-И). Инструкция No 91-И вступает в силу с 1 января 2001 года и заменяет ранее действовавшую Инструкцию Банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары" от 26 июля 1995 года No 30 и No 01-20/10538 (далее Инструкция No 30).
Общие правила
Инструкцией No 91-И устанавливается порядок валютного контроля за расчетами по импорту товаров, аналогичный валютному контролю за валютными операциями по экспорту товаров. Для контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров установлена процедура ведения уполномоченными банками документации валютного контроля.
Установлено, что Импортер (резидентом - юридическое или физическое лицо, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, от имени которого подписан контракт (договор, соглашение) с нерезидентом, предусматривающего оплату одним из способов, перечисленных ниже, товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации ) вправе без разрешения Банка России в соответствии с Контрактом:
- оплачивать иностранной валютой со Счета Импортера в Банке в пользу нерезидента неустойку (штраф, пеню), причиненные убытки в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Импортером условий Контракта;
- получать (зачислять) на Счет Импортера в Банке иностранную валюту, поступившую от нерезидента в качестве неустойки (штрафа, пени), возмещения причиненных убытков в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения нерезидентом условий Контракта;
- выдавать в счет обязательств Импортера по Контракту простой вексель в иностранной валюте и оплачивать его в пределах обязательств по Контракту со Счета Импортера, а также оплачивать в пределах обязательств по Контракту со Счета Импортера переводной вексель в иностранной валюте, выданный нерезидентом в счет обязательств Импортера по Контракту и акцептованный Импортером;
- оплачивать иностранной валютой Банку плату за выполнение им функций агента валютного контроля, предусмотренную Указом Президента РФ от 21 ноября 1995 года No 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" (далее Указ 1163), по Контрактам, оплата импортируемых товаров по которым осуществляется иностранной валютой, векселями в иностранной валюте, плательщиком по которым является Импортер;
- зачислять на Счет Импортера иностранную валюту в качестве страхового возмещения по договору страхования риска невозврата иностранной валюты, переведенной Импортером по Контракту (неполучения оплаченных импортируемых в Российскую Федерацию товаров), в случае неисполнения своих обязательств нерезидентом, являющимся стороной по Контракту, поручителем (гарантом), а также вследствие действий государственных органов страны иностранного контрагента (далее - Договор страхования), заключенного между Импортером и страховой организацией-резидентом, имеющей лицензию на право страховой деятельности, предусматривающую страхование экспортных кредитов, или страховой организацией-нерезидентом.
- оплату импортируемых по Контракту товаров иностранной валютой;
- оплату импортируемых по Контракту товаров валютой Российской Федерации;
- оплату резидентом, от имени которого заключен Контракт (далее - Импортер) в счет обязательств по Контракту путем выдачи Импортером простого векселя в иностранной валюте;
- оплату Импортером в счет обязательств по Контракту путем выдачи Импортером простого векселя в валюте Российской Федерации;
- оплату Импортером в счет обязательств по Контракту путем передачи Импортером переводного векселя в иностранной валюте, плательщиком по которому является Импортер;
- оплату Импортером в счет обязательств по Контракту путем передачи Импортером переводного векселя в валюте Российской Федерации, плательщиком по которому является Импортер.
- дата списания денежных средств со Счета Импортера, в том числе при оплате Импортером векселя, плательщиком по которому является Импортер, если Счет Импортера и счет получателя денежных средств открыты в Банке;
- дата передачи Импортером нерезиденту векселя, по которому Импортер не является плательщиком, если импортируемые товары оплачиваются таким образом;
- дата списания денежных средств со счета "Ностро" Банка Импортера или зачисления денежных средств на открытый в Банке счет "Лоро" банка получателя денежных средств по Контракту, в том числе при оплате Импортером векселя, плательщиком по которому является Импортер, - в остальных случаях.
- дата зачисления денежных средств на Счет Импортера, если Счет Импортера и счет плательщика открыты в Банке;
- дата зачисления денежных средств на счет "Ностро" Банка или дата списания денежных средств с открытого в Банке Импортера счета "Лоро" банка плательщика - в остальных случаях.
В отличие от Инструкции No 30, которая устанавливала правила валютного контроля за платежами по импорту товаров только в иностранной валюте, Инструкция No 91-И регулирует:
Следует обратить внимание на тот факт, что Инструкция No 91-И регулирует некоторые капитальные операции, а именно операции с векселями в иностранной валюте. При этом устанавливается безлицензионный режим осуществления таких операций.
Основным документом валютного контроля является паспорт импортной сделки (далее ПСи). ПСи - документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения из Контракта. ПСи оформляется Импортером.
Инструкция No 91-И устанавливает, что оплата импортируемых по Контракту товаров может осуществляться Импортером только с его банковских счетов, открытых в уполномоченном банке и указанных в ПСи (далее - Счет Импортера).
Для регулирования операций по импорту важным критерием является расчет сроков. Инструкция No 93-И в отличие от Инструкции No 30 специально определила правила таких расчетов.
Датой оплаты по Контракту в зависимости от способа оплаты импортируемых товаров считается одна из следующих дат:
Датой оплаты по Контракту, в зависимости от способа поступления денежных средств по Контракту в пользу Импортера, считается одна из следующих дат:
Инструкция No 91-И установила также ряд правил по осуществлению других валютных операций, кроме перечисленных выше валютных операций.
- Подтверждено, что уполномоченные банки вправе взимать в иностранной валюте с Импортеров плату за выполнение функций агентов валютного контроля по Контрактам, оплата импортируемых товаров по которым осуществляется иностранной валютой, векселями в иностранной валюте, плательщиком по которым является Импортер. Следует обратить внимание, что в случаях осуществления расчетов за импорт товаров в рублях, вознаграждение за выполнение функций агента валютного контроля должно выплачиваться также в рублях.
- Страховая организация-резидент, имеющая лицензию на право страховой деятельности, предусматривающую страхование экспортных кредитов, без разрешения Банка России вправе переводить иностранную валюту на Счет Импортера в качестве страхового возмещения по Договору страхования.
- Подтверждено, что оплата импортируемых по Контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации с банковского счета третьего лица-резидента, не являющегося Импортером, осуществляется в порядке, установленном Банком России, т.е. применяется лицензионный порядок осуществления такой операции.
Передача товаров, импортируемых по Контракту на территорию Российской Федерации, возврат уплаченного Импортером аванса или предварительной оплаты, а также иные платежи по Контракту в пользу Импортера могут быть осуществлены как нерезидентом, являющимся стороной по Контракту, так и иным нерезидентом.
Инструкция No 91-И определяет пределы ее применения: действие данного нормативного акта не распространяется :
- на сделки физических лиц - резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, по которым стоимость ввозимых на таможенную территорию РФ товаров, оплаченных наличными денежными средствами, не превышает в эквиваленте 10000 долларов США по курсу Банка России на дату принятия товаров к таможенному оформлению;
- на договоры лизинга, по которым лизингодателем является нерезидент;
- на договоры строительного подряда, в соответствии с условиями которых стоимость товаров, ввозимых по договору, включена в стоимость строительных работ и не предусматривается возможность отдельной оплаты указанных товаров;
- на операции с векселями в иностранной валюте, не предусмотренные Инструкцией No 91-И (т.е. не связанные с расчетами по импорту товаров).
Банковский контроль за расчетами по импорту товаров
По каждому Контракту Импортер оформляет один ПСи, подписываемый одним Банком.
Для оформления ПСи Импортер представляет в Банк:
- два экземпляра Пси;
- копию Контракта, на основании которого был составлен ПСи, заверенную в установленном порядке. Копия Контракта, составленного на иностранном языке, представляется Импортером в Банк с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке;
- заверенные в установленном порядке копии полученных Импортером разрешений на осуществление валютных операций в случаях, когда в соответствии с законодательством РФ осуществление валютных операций, предусмотренных условиями Контракта, требует получения разрешений.
ПСи подписывается сотрудником Банка, уполномоченным на это Банком в порядке, установленном в Инструкции No 91-И.
Первый экземпляр Пси, заверенного Банком, возвращается Импортеру. Второй экземпляр заверенного Банком ПСи вместе с копиями представленных Импортером документов помещается в Досье по импортной сделке . Досье (Импорт) - формируемая Банком по каждому ПСи подборка документов для контроля за обоснованностью оплаты импортируемых по Контракту товаров.
Банк Импортера осуществляет платежи по Контракту после подписания им ПСи.
В случае внесения в Контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в ПСи, Импортер представляет в Банк:
Порядок предоставления Импортером в Банк документов устанавливается Банком. В случае установления порядка предоставления Импортером в Банк документов путем обмена электронными документами должна быть установлена процедура признания аналога собственноручной подписи. Документы, предоставленные Импортером в Банк в электронном виде, распечатываются Банком на бумажном носителе, заверяются Банком. Один экземпляр заверенного Банком ПСи (переоформленного ПСи) направляется Импортеру.
В случае оплаты иностранной валютой импортируемых по Контракту товаров с банковского счета Импортера в иностранном банке, открытого на основании соответствующего разрешения Банка России, ПСи представляется для подписания в территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации Импортера.
Импортер до передачи нерезиденту векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации в счет обязательств по Контракту, в том числе векселя в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации, по которому Импортер не является плательщиком, представляет в Банк ксерокопию указанного векселя, заверенную в установленном порядке. На ксерокопии векселя Импортер проставляет реквизиты ПСи (номер и дата), оформленного по Контракту, в счет обязательств по которому выдан (передан) вексель.
При представлении в Банк поручения (заявления) на оплату обязательств по Контракту в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, в том числе на оплату векселя в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, выданного в счет обязательств по Контракту, Импортер представляет в Банк информацию:
- о номере и дате ПСи, по которому осуществляется оплата;
- о коде вида оплаты в соответствии с порядком формирования Банком других документов валютного контроля с указанием сумм по каждому коду вида оплаты.
При поступлении в Банк денежных средств по Контракту от нерезидента, а также при поступлении денежных средств от страховой организации по Договору, Импортер в течение 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на Счет Импортера, в порядке, установленном Банком, представляет в Банк информацию:
- о номере и дате ПСи, по которому поступили денежные средства;
- о коде вида оплаты в соответствии с порядком формирования Банками Карточек платежа с указанием сумм по каждому коду вида оплаты.
В ходе обслуживания импортных операций уполномоченные банки выполняют функции агентов валютного контроля. Во исполнение требований Указа 1163 и Инструкции No 91-И уполномоченные банки осуществляют оперативный обмен информацией по всем импортным сделкам с ГТК с использованием программного комплекса, разработанного ГТК. Посредством указанного обмена информацией между Банком, ГТК и Импортером осуществляется текущий контроль за всеми этапами исполнения импортного Контракта, включая соблюдение всех сроков и иных условий данных сделок.
По каждому ПСи Банк формирует отдельное Досье (Импорт), в которое помещаются:
- экземпляр ПСи, подписанный Импортером и заверенный Банком,
- копии Контракта (выписки из Контракта), в т.ч. изменений или дополнений к Контракту, заверенные в установленном порядке,
- копии разрешений, представленных Импортером в Банк,
- ксерокопии ГТД (копии ГТД; сведения из ГТД, распечатанные на бумажном носителе и заверенные Банком), представленные Импортером,
- копии поручений (заявлений) Импортера на оплату обязательств по Контракту, связанных с поставкой товаров, а также межбанковских сообщений, подтверждающих перевод нерезиденту (поступление в пользу Импортера) денежных средств по Контракту (ПСи),
- Ведомость, распечатанная на бумажном носителе по окончании (прекращении) всех операций и расчетов по Контракту (при закрытии Досье (Импорт)), заверенная Банком,
- иные документы и сведения, оформляемые (формируемые) Банком или поступающие в Банк в связи с данным ПСи.
По истечении 90 календарных дней, следующих за последней датой, указанной в ПСи, Досье (Импорт) по данному ПСи закрывается и сдается в архив Банка. Досье (Импорт) подлежит хранению не менее 5 лет после его закрытия.
Инструкция No 91-И устанавливает, что ПСи, оформленные до 1 января 2001 года в соответствии с требованиями Инструкции No 30, не утрачивают своего действия в связи с вступлением в силу Инструкции No 91-И и принимаются таможенными органами для целей таможенного контроля.
Заканчивая рассмотрение валютных операций, связанных с импортом товаров, следует также упомянуть, что резидент приобретает иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для целей оплаты импорта в соответствии с правилами, определенными нормативными актами Банка России .
Валютные операции по сделкам с недвижимым имуществом относятся к капитальным операциям. Данные операции будут рассмотрены в отдельной статье.
Далее - Выручка.
В соответствии с Указом Президента РФ от 17 мая 2000 года "О структуре федеральных органов исполнительной власти" Федеральная служба по валютному и экспортному контролю (ВЭК) упразднена. Ее функции переданы Министерстве финансов РФ и Министерству экономического развития и торговли РФ.
Вопросам ответственности за валютные правонарушения будет посвящена отдельная статья.
Далее - Контракт.
Далее - Банк.
Далее - Досье (Импорт).
Основными такими актами являются: Указание 20 октября 1998 г. № 383-У "О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации", Инструкция от 29 июня 1992 г. № 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации", Положение от 21 июня 2000 г. № 114-П "О размещении резидентами в депозит уполномоченному банку иностранной валюты со специального транзитного валютного счета".
Бухгалтерский учет № 5, 2001 г.
При экспорте товаров валютный контроль осуществляется за поступлением валютной выручки на счета уполномоченного банка. Зачисление выручки на иные счета возможны только при наличии разрешения у экспортера от Банка России. Контроль за поступлением валюты от экспорта товаров осуществляется посредством механизма, установленного совместной инструкцией Банка России и ГТК РФ "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товара" от 13.10.99 г. N 01 - 23/26541. Действует эта инструкция с 01.01.2000г.
Для осуществления валютного контроля за выполнением указанного требования в качестве основного элемента валютного контроля введен паспорт сделки (далее - ПС), который является основным базовым документом валютного контроля, оформляемый экспортером в уполномоченном банке. ПС содержит все необходимые сведения о внешнеэкономической сделке. ПС содержит сложный код, состоящий из 4 - х частей. 1 часть состоит из одной цифры 1 (поступление выручки от экспорта); 2 (импорт) и т. д. 2 часть номера состоит из 8 цифр - код банка по ОКПО. 3 часть состоит из 3 цифр - номера банка, присвоенный центральным банком (000 - если операции проводятся в ЦБ). 4 часть - порядковый номер данного паспорта, согласно регистрации в журнале. Далее указывается дата регистрации (код номера), затем разделы "Реквизиты банка", "Реквизиты экспортера", "Реквизиты иностранного покупателя", "Реквизиты и условия контракта", "Лицензия Банка" и т. д., т. е. в ПС заложены все основные сведения, необходимые для валютного контроля. Кроме ПС в таможне заводится учетная карточка (УК). Валютный контроль в таможне за поступлением валютной выручки осуществляется в несколько этапов.
1 этап - предусматривает контроль за правильным оформлением ГТД и ПС и достоверными сведениями.
2 этап - предусматривает проверку достоверности сведений, получаемых от таможенных органов, формирование основного обменного документа валютного контроля УК и направление ее в банк. Зачисление валютной выручки на счета банка.
3 этап - осуществляется целевая проверка по факту возможного не поступления выручки, применение санкции. Срок поступления выручки от экспорта не должен превышать 90 календарных дней (ФЗ N 192 от 29.12.98г.).
Наряду с названными документами для осуществления валютного контроля ведется "Досье" - специальная подборка документов, "Реестры" и "Журналы" - для учета и валютного контроля.
При помощи всех указанных документов, таможенные органы и Банки осуществляют валютный контроль за поступлением валютной выручки. Своими действиями таможенные органы должны пресекать попытки оставить валютные средства вне территории РФ.
Гарантией поступления валютной выручки является также наличие административной и уголовной ответственности к лицам, нарушающим установленные требования таможенного и валютного законодательства. Так, если на счета уполномоченного банка в течении 90 дней не поступает валютная выручка со дня оформления выпуска товаров, на виновного составляется протокол о нарушении таможенных правил по ст. 273 ТК РФ, где предусмотрены штрафные санкции от 100 % до 300 % от суммы валютной выручки по контракту.
Основным органом валютного регулирования в Российской Федерации согласно статье 9 Закона РФ от 9 октября 1992 года № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» является Центральный банк РФ. Помимо Центрального банка РФ, валютный контроль в соответствии со статьей 11 Закона РФ № 3615-1 осуществляют федеральные органы исполнительной власти в пределах компетенции, установленной федеральными законами, а также федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ.
Объектом валютного контроля являются , под которыми в соответствии с пунктом 7 статьи 1 Закона РФ № 3615-1 понимаются:
Операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
Ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз из РФ валютных ценностей;
Осуществление международных денежных переводов;
Расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.
Цель валютного контроля - обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций, а основные направления валютного контроля:
Определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству;
Наличие необходимых лицензий и разрешений для проведения валютных операций;
Проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем рынке РФ;
Проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
Проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциями, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.
Наибольшее число нарушений валютного законодательства допускают участники внешнеэкономической деятельности при экспорте и импорте товаров.
Валютный контроль при осуществлении экспортных операций
Согласно определению, приведенному в Федеральном законе РФ от 13 октября 1995 года № 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», экспорт представляет собой вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории Российской Федерации за границу без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности. К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу, в частности, при закупке иностранным лицом товара у российского лица и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу.
При экспорте товаров серьезные нарушения валютного законодательства связаны с незачислением, неполным или несвоевременным зачислением экспортной выручки на счета резидентов, осуществляющих экспортные операции, открытые в уполномоченных банках РФ.
В соответствии с Указом Президента РФ от 21 ноября 1995 года № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации» расчеты по внешнеэкономическим сделкам резидентов, предусматривающим вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, осуществляются только через счета резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки с нерезидентами, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации. При этом расчеты по внешнеэкономическим сделкам, по которым участники внешнеэкономической деятельности оформили паспорта сделок, осуществляются только через уполномоченные банки, подписавшие такие паспорта сделок.
На основании Закона РФ № 3615-1 Центральный банк РФ и Государственный таможенный комитет РФ разработали Инструкцию № 86И и № 01-23/26541 соответственно от 13 октября 1999 года «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров».
Согласно пункту 2.1 данного документа экспортер обязан зачислить выручку от экспорта товаров на свой рублевый и (или) валютные счета в банке, подписавшем по соответствующему контракту.
Выручкой признаются денежные средства в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, переведенные или подлежащие переводу в пользу экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары.
Паспорт сделки представляет собой документ валютного контроля, в котором содержатся все необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта. Контракт – это договор или соглашение между резидентом и нерезидентом, предусматривающий экспорт товаров с территории РФ и их оплату в иностранной валюте и (или) валюте Российской Федерации. Паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке либо его филиале резидентом, от имени которого заключен контракт.
По каждому заключенному контракту оформляется один паспорт сделки в двух экземплярах, он подписывается тем банком, в котором открыт счет экспортера. На это счет должна поступить выручка за экспортируемые товары.
Одновременно с заполненным и подписанным паспортом сделки экспортер представляет в банк оригинал и копию контракта, на основании которого и был составлен паспорт сделки.
Если условиями контракта предусматривается предоставление иностранной стороне отсрочки платежа на срок более 90 дней, то в банк необходимо представить также копию соответствующего разрешения, полученного в установленном порядке. Если условиями контракта предусмотрено осуществление иной валютной операции, для проведения которой требуется разрешение Банка России, то в уполномоченный банк необходимо представить копию соответствующего разрешения.
Зачастую контракты на экспорт товаров занимают большое количество печатных листов, Если полный текст контракта составляет более 5 листов, то банк может разрешить экспортеру вместо копии всего контракта представить выписки из него, содержащие сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью составления паспорта сделки.
Банк при подписании паспорта сделки на оборотной стороне оригинала листа контракта, содержащего подписи сторон, делает запись: «Контракт принят на расчетное обслуживание (полное наименование банка) “(число)” (месяц) (год)», которая удостоверяется зарегистрированной печатью банка и подписью сотрудника банка, уполномоченного подписывать паспорт сделки и совершать иные операции по осуществлению валютного контроля от имени банка. С момента подписания паспорта сделки банк принимает контракт на расчетное обслуживание и выполняет функции агента валютного контроля за поступлением выручки по данному контракту.
Первый экземпляр паспорта сделки вместе с оригиналом контракта возвращается экспортеру, второй служит основанием для формирования банком досье, в которое он помещается вместе с другими документами, поступающими в банк в связи с операциями по данному контракту. Досье представляет собой формируемую по каждому паспорту сделки подборку документов для контроля за поступлением выручки за экспортируемые товары. В досье помещаются:
Оригинал паспорта сделки (оригиналы переоформленных паспортов сделок);
Копии контракта (выписки из контракта) и изменений и (или) дополнений к нему;
Копии разрешений на отсрочку платежа и на проведение валютных операций, для осуществления которых требуется такое разрешение;
Копии межбанковских сообщений, подтверждающих поступление в пользу экспортера (перевод экспортером иностранному контрагенту) денежных средств по контракту (паспорту сделки);
Иные документы, заполняемые банком или поступающие в банк в связи с данным паспортом сделки;
Ведомость, распечатанная на бумажном носителе, подписанная ответственным лицом банка и заверенная печатью банка, по окончании (прекращении) всех операций и расчетов по контракту (при закрытии досье). Досье подлежит хранению в течение 5 лет после его закрытия.
Банк может отказать в подписании паспорта сделки, если будет обнаружена хотя бы одна из следующих ситуаций:
Предусмотренные контрактом валютные операции не соответствуют требованиям законодательных и иных нормативных актов РФ;
Паспорт сделки оформлен с нарушением установленных требований;
В контракте отсутствуют условия, предусматривающие поступление выручки на счет экспортера в банке;
В банк представлен контракт, составленный на иностранном языке, но отсутствует перевод на русский язык;
Экспортер не представил в банк копии разрешения на отсрочку платежа, полученного в установленном порядке, а также копии разрешения на осуществление валютной операции, для проведения которой требуется разрешение Банка России.
При отказе в подписании паспорта сделки банк все документы возвращает экспортеру.
Если сторонами контракта в него вносятся изменения и дополнения, затрагивающие сведения, указанные в паспорте сделки, то экспортер должен представить в банк, подписавший паспорт сделки по данному контракту:
Оригиналы и копии изменений и (или) дополнений к контракту;
Копии разрешений, полученных экспортером в установленном порядке;
Переоформленный с учетом внесенных в контракт изменений паспорт сделки в двух экземплярах.
Если выручка экспортера зачисляется на счет в иностранном банке, открытый с разрешения Банка России, то паспорт сделки представляется для подписания в территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации организации-экспортера. Данное территориальное учреждение банка будет осуществлять контроль за операциями по подписанному паспорту сделки.
Банковский контроль за поступлением экспортной выручки осуществляется на основании пункта 5 Инструкции № 86И и № 01-23/26541.
В течение пяти календарных дней, следующих за датой подписания паспорта сделки, банк формирует электронную копию паспорта сделки, а на ее основании - ведомость банковского контроля, представляющую собой документ валютного контроля, содержащий сведения об операциях по данному контракту.
При поступлении иностранной валюты или валюты Российской Федерации на счет экспортера от нерезидента банк обязан сообщить об этом экспортеру не позднее следующего рабочего дня. Экспортер, в свою очередь, в срок не позднее 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на его счета, обязан представить в банк:
Реквизиты паспорта сделки, по которому поступили денежные средства;
Вид полученного платежа;
Распределение суммы полученной выручки по произведенным по паспорту сделки отгрузкам.
Полученные сведения отражаются банком в ведомости банковского контроля в первый рабочий день, следующий за днем получения данной информации от экспортера.
Если выручка от иностранного покупателя ошибочно поступила в уполномоченный банк, который не оформлял паспорта сделки по контракту, в счет которого поступили данные средства, то в течение 7 календарных дней от даты поступления этих средств экспортер обязан дать поручение уполномоченному банку на перевод поступивших средств в полном объеме на счет в банке, оформившем паспорт сделки по данному контракту.
Если в указанный срок такое поручение не будет представлено экспортером, то поступившие средства в иностранной валюте подлежат обязательной продаже и зачислению на счет экспортера.
Между банками и ГТК России на основании пункта 6 Инструкции № 86И и № 01-23/26541 осуществляется обмен документами валютного контроля. Осуществляется такой обмен в электронном виде по телекоммуникационной сети.
Банк в течение 10 календарных дней, следующих за датой подписания паспорта сделки, направляет электронную версию паспорта сделки в ГТК РФ, который, в свою очередь, на основании данных грузовой таможенной декларации формирует учетную карточку таможенно-банковского контроля и в течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров, направляет ее в банк. Учетная карточка таможенно-банковского контроля представляет собой документ валютного контроля, содержащий сведения об экспортируемом по контракту товаре из грузовой таможенной декларации, а также о поступлении выручки.
Для получения подтверждения даты фактического вывоза товара с территории РФ в случае, если срок поступления выручки не превышает 90 календарных дней с даты вывоза товаров с таможенной территории РФ, но составляет более 90 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров, экспортер может обратиться в таможенный орган, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска на таможенной границе РФ.