Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке. По мере использования чеки списываются со счета 006 (п. 22 указаний, утвержденных протоколом ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001).
В бухучете поступление чековых книжек отразите проводкой:
Дебет 006 субсчет «Чековые книжки»
- приняты к учету чековые книжки.
Комиссию банка за оформление чековой книжки отразите проводками:
Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
- отражена комиссия банка за оформление чековой книжки;
Дебет 60 (76) Кредит 51
- списана банком комиссия за оформление чековой книжки.
По мере использования чеков списывайте их проводкой:
Кредит 006
- списаны использованные чеки.
В банковской практике встречаются два вида чеков: денежные и расчетные. Такой вывод позволяют сделать абзац 2 пункта 5.2 положения Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П, пункты 8.1−8.4 положения Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П.
Денежные чеки применяются для снятия наличных денег с расчетного счета на текущие нужды организации (на выдачу зарплаты, хозяйственные нужды и на другие цели, согласованные с банком). Для денежных чеков предусмотрены нелимитированные чековые книжки (сумма выдачи наличных по таким книжкам банками не ограничивается).
Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, организация заполняет чек, заверяет его подписями уполномоченных лиц и печатью организации и представляет в банк.
В бухучете получение наличных денег с расчетного счета отразите проводкой:
Дебет 50 Кредит 51
- получены деньги из банка по чеку.
Расчетные чеки применяются для безналичных расчетов с контрагентами.
Если за приобретаемые товары (работы, услуги) организация решила рассчитываться чеками, она должна депонировать (зарезервировать) необходимые для этого средства на специальном счете в банке. Для этого одновременно с заявлением на выдачу чеков нужно подать в банк платежное поручение на перечисление необходимой суммы с расчетного на специальный счет.
Для расчетных чеков предусмотрены лимитированные чековые книжки. Сумма расчетов по таким книжкам ограничена общей суммой, зачисленной на специальный счет. При этом сумма расчетов по одному чеку не ограничивается.
Расчетный чек представляет собой письменное поручение банку о перечислении определенной суммы денег со счета плательщика на счет получателя средств. Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется покупателем (заказчиком), но в отличие от платежного поручения чек передается не банку, а продавцу (исполнителю) в момент совершения хозяйственной операции. После этого продавец (исполнитель) предъявляет чек в свой банк и получает по нему средства со специального счета из банка плательщика. Такой порядок следует из пунктов 8.1−8.4 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.
В бухучете движение средств, находящихся в расчетных чеках, отражайте на счете 55-2 «Чековые книжки».
В бухучете движение денег в чековых книжках отражается проводками:
Дебет 55-2 Кредит 51 (52)
- депонированы средства для расчетов чеками;
Дебет 60 (76) Кредит 55-2
- списаны денежные средства по чекам, предъявленным к оплате.
В некоторых случаях часть расчетных чеков организации может остаться неиспользованной. Например, это возможно, если организация отказалась от расчетов чеками, если истек срок чековой книжки, а также при закрытии банковского счета или изменении наименования организации. Неиспользованные чеки нужно вернуть в банк, после чего он зачислит остаток депонированных средств на расчетный (валютный) счет организации. В бухучете эти операции отразите записями:
Дебет 51 (52) Кредит 55-2
- зачислены на расчетный (валютный) счет неиспользованные средства, ранее депонированные для оплаты чеков.
Аналитически й учет по счету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.
Пример отражения в бухучете операций, связанных с открытием и использованием лимитированной чековой книжки в рублях
Для расчетов по чекам ЗАО «Альфа» получило в банке лимитированную чековую книжку со 100 чеками и перечислило на специальный счет денежные средства в размере 300 000 руб. В бухучете чековые книжки отражаются на счете 006 в условной оценке, равной 1 руб. за один чек.
Комиссия банка за оформление чековой книжки составила 150 руб. (списана с расчетного счета организации).
Сумма 250 000 руб. была выплачена по пяти чекам поставщикам «Альфы». Неиспользованная сумма 50 000 руб. была возвращена на расчетный счет организации, а неиспользованные чеки в количестве 95 штук возвращены в банк.
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи:
Дебет 91-2 Кредит 76
- 150 руб. - отражена комиссия банка за оформление чековой книжки;
Дебет 76 Кредит 51
- 150 руб. - списана банком комиссия за оформление чековой книжки;
Дебет 55-2 Кредит 51
- 300 000 руб. - депонированы средства для расчетов чеками;
Дебет 006
- 100 руб. (100 чеков × 1 руб./чек) - принята на забалансовый учет лимитированная чековая книжка;
Дебет 60 Кредит 55-2
- 250 000 руб. - списаны денежные средства по чекам, предъявленным к оплате;
Кредит 006
- 5 руб. (5 чеков × 1 руб./чек) - списаны использованные чеки;
Дебет 51 Кредит 55-2
- 50 000 руб. - зачислены на расчетный счет неиспользованные средства, ранее депонированные для оплаты чеков;
Кредит 006
- 95 руб. - списаны неиспользованные чеки.
Депозитный счет
Если организация имеет свободные средства и намерена получать доход от их размещения в банке, то ей открывают специальный депозитный счет , по которому банк ежемесячно будет начислять проценты. Такой счет банк открывает на основании договора банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), в котором оговариваются:
- вид вклада;
- сумма, которая вносится или перечисляется на депозит;
- размер платы за обслуживание депозитного счета;
- срок хранения;
- ответственность сторон;
- условия расторжения договора;
- другие условия по согласованию сторон.
После того как срок хранения денежных средств на депозите истечет, деньги со специального счета банк вернет на расчетный счет организации.
В бухучете движение денег во вкладах (депозитах) отражают на счете 55-3 «Депозитные счета в банках».
Перечисление денежных средств во вклад отразите проводкой:
Дебет 55-3 Кредит 51 (52)
- перечислены денежные средства на специальный депозитный счет.
При возврате банком суммы вклада сделайте обратную проводку.
При начислении и выплате процентов по вкладу сделайте в бухучете следующие записи:
Дебет 76 Кредит 91-1
- начислены проценты по вкладу;
Дебет 51 Кредит 76
- зачислены на расчетный счет проценты по вкладу.
Договором банковского вклада может быть предусмотрена выплата всей суммы процентов по вкладу по окончании срока хранения денежных средств на депозите. В таком случае проценты накапливаются на депозитном счете в течение всего срока хранения денег, а затем банк перечисляет их на расчетный (валютный) счет организации. Такие операции отразите в бухучете проводками:
Дебет 55-3 Кредит 76
- зачислены на депозитный счет проценты по вкладу;
Дебет 51 (52) Кредит 55-3
- зачислены на расчетный (валютный) счет проценты по вкладу.
Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу отдельно.
Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями (п. 3 ПБУ 19/02), их учет можно вести на счете 58 «Финансовые вложения». Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.
Расчеты банковскими картами
Организация может открыть в банке специальный счет для расчетов банковскими картами. Такой счет открывается на основании договора между банком и организацией, в котором оговариваются конкретные условия предоставления денежных средств и использования банковских карт (п. 1.8 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П).
Для организаций выпускаются банковские карты двух видов:
- расчетные (дебетовые);
- кредитные.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1.5 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П.
Расчетные и кредитные банковские карты можно использовать:
- для получения наличных денег и оплаты хозяйственных расходов (в т. ч. для оплаты командировочных и представительских расходов) в рублях и в иностранной валюте на территории России и за ее пределами;
- для других операций в рублях, разрешенных законодательством на территории России;
- для других операций в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства России.
Об этом сказано в пункте 2.5 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П.
Для оплаты расходов организация выдает сотруднику банковскую корпоративную карту. Карта должна относиться к одной из платежных систем (VISA, Eurokard/Mastercard и т. д.).
Банковские карты оформляют на конкретных сотрудников (держателей карт). Поэтому к договору с банком приложите список сотрудников и укажите (при необходимости) лимит расходов в рублях или иностранной валюте. По одному банковскому счету может быть выдано несколько карт (на разных сотрудников). В то же время одной картой можно расплачиваться с нескольких счетов организации.
Об этом сказано в пунктах 2.1 и 2.2 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П.
Выданные банковские карты учитывайте за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в оценке, предусмотренной в договоре банковского счета. Если договором цена не установлена, банковские карты можно учитывать по условной оценке (п. 18 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).
В бухучете средства, зачисленные на корпоративную карту, отразите на счете 55 «Специальные счета в банке». Карточный счет может быть рублевым или валютным. При этом наличие и движение иностранной валюты нужно учитывать обособленно (Инструкция к плану счетов). Поэтому, если у организации два карточных счета (валютный и рублевый), к счету 55 должны быть открыты соответствующие субсчета. Например, субсчета «Специальный карточный счет в валюте» и «Специальный карточный счет в рублях».
При открытии рублевого корпоративного счета сделайте проводку:
При открытии валютного корпоративного счета сделайте проводку:
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте» Кредит 52
- перечислены деньги на корпоративную пластиковую карту.
По мере того как сотрудник будет снимать с карты деньги, на основании банковских выписок в учете делайте записи:
- выдан рублевый аванс на оплату расходов;
Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте»
- выдан валютный аванс на оплату расходов.
Основанием для списания задолженности с подотчетного лица - держателя карты является его авансовый отчет по форме № АО-1, к которому приложены документы, подтверждающие поступление товаров (работ, услуг), и слипы (квитанции электронных терминалов или банкоматов), свидетельствующие об их оплате с корпоративного счета.
Пример отражения в бухучете операций по оформлению и использованию расчетной (дебетовой) банковской карты
ЗАО «Альфа» перевело со своего расчетного счета на специальный карточный счет в рублях 50 000 руб.
Расчетная (дебетовая) банковская карта оформлена на генерального директора организации А.В. Львова. В январе Львов был в командировке в г. Челябинске. С помощью карты он оплатил счет за проживание в гостинице на сумму 15 000 руб.
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 51
- 50 000 руб. - перечислены деньги на корпоративный банковский счет;
Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях»
- 15 000 руб. - выдан аванс на оплату командировочных расходов;
Дебет 26 Кредит 71
- 15 000 руб. - отражены командировочные расходы (на основании первичных учетных документов и авансового отчета).
Операции по использованию кредитной корпоративной карты отражайте в бухучете с использованием счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». При зачислении средств на кредитную карту сделайте проводки:
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 66 (67)
- отражена сумма кредита, поступившая на рублевый карточный счет;
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте» Кредит 66 (67)
- отражена сумма кредита, поступившая на валютный карточный счет.
Выдачу аванса при использовании кредитной карты в бухучете отразите по мере того, как сотрудник будет снимать с нее деньги.
Пример отражения в бухучете операций по оформлению и использованию кредитной банковской карты
ЗАО «Альфа» заключило договор с банком на получение и обслуживание рублевой кредитной корпоративной карты. Банк открыл кредитную линию на сумму 200 000 руб. сроком на 12 месяцев под 12 процентов годовых. По договору проценты начисляются ежемесячно на фактически израсходованную сумму кредита.
Генеральный директор «Альфы» А.В. Львов был в командировке в г. Ростове. Сумма командировочных расходов, оплаченных с помощью кредитной карты, составила 38 000 руб.
Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи:
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 66
- 38 000 руб. - отражена сумма кредита, поступившая на рублевый карточный счет (на дату снятия денег с карты);
Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях»
- 38 000 руб. - выдан аванс на оплату командировочных расходов (на основании банковской выписки);
Дебет 26 Кредит 71
- 38 000 руб. - отражены командировочные расходы (на основании первичных учетных документов и авансового отчета);
Дебет 91-2 Кредит 66
- 380 руб. (38 000 руб. × 12% : 12 мес.) - начислены проценты по кредиту;
Дебет 66 Кредит 51
- 380 руб. - заплачены проценты по кредиту.
За открытие и обслуживание пластиковых карт банк, как правило, взимает комиссию. В бухучете эти расходы отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 51 (55)
- перечислена комиссия банку за открытие и обслуживание специального карточного счета.
Суммы, снятые сотрудником с пластиковой карты в валюте, отличной от валюты карты, отразите в рублях по официальному курсу Банка России на день списания со специального карточного счета (п. 4-6 ПБУ 3/2006). Например, так нужно поступить, если с рублевой пластиковой карты сотрудник снял наличные в долларах (или наоборот). Разницу между официальным курсом валюты и курсом банка, по которому он списал деньги с пластиковой карты, включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99) или доходов (п. 7 ПБУ 9/99):
Дебет 91-2 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте»
- отражена отрицательная разница между официальным и коммерческим курсами валюты;
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте» Кредит 91-1
- отражена положительная разница между официальным и коммерческим курсами валюты.
Ситуация: может ли индивидуальный предприниматель получать оплату от клиентов на банковскую карточку ?
Да, может.
Банковские карточки предназначены для операций по специальному банковскому счету. Такой счет открывается на основании договора банковского счета (п. 1.12 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П).
Глава 45 Гражданского кодекса РФ, так же как и нормативные акты Банка России, не подразделяет банковские счета на «основные» и «карточные». Поэтому на банковские счета, открытые для операций с использованием банковских карт, в полной мере распространяются нормы главы 45 Гражданского кодекса РФ. В частности, статьей 845 Гражданского кодекса РФ предусмотрена обязанность кредитного учреждения зачислять на банковский счет денежные средства, поступающие клиенту.
Таким образом, на счет, открытый для операций с использованием банковских карт, помимо денег клиента могут зачисляться средства третьих лиц, если договором банковского счета не предусмотрено иное. Аналогичная точка зрения изложена в письме ЦБ РФ от 30 января 2009 г. № 08-31-1/478.
Правилам открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках РК, утвержденным постановлением Правления Национального Банка РК от 02.06.2000 г. № 266
Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банком и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных с обеспечением наличия, принятием сумм и изъятием сумм по поручению владельца счета или распоряжения третьих лиц (банк, налоговая полиция, налоговый комитет, поставщики).
Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте.
При открытии текущего или корреспондентского счета по договору банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.
Учет операций по текущему счету ведется на счете 1030 - «Денежные средства на текущих банковских счетах», где учитывается движение ДС на текущих банковских счетах в национальной и в иностранных валютах;
На текущем счете сосредоточиваются свободные ДС и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие поступления.
Открытие банковского счета производится при заключении договора, для этого необходимо представить для резидентов РК юрид. лиц:
1) документ с образцами подписей и оттиска печатей;
2) РНН;
3) документ установленной формы, выданный районным отделом труда и соц. защиты, подтверждающих факт регистрации по отчислениям в ПНФ соц. налога.
В документах с образцами подписей правом первой подписи обладает руководитель п/я, правом второй подписи – главный бухгалтер. Банковский счет закрывается по заявлению клиента. После закрытия банковского счета юр. или физ. лицу банк в 10-днеыный срок обязан письменно уведомить об этом соответствующие налоговые органы. При закрытии счета его владелец обязан возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками, указав их номера в прилагаемом заявлении, подтвердить остаток средств на банковском счете.
Договор банковского счета должен содержать: предмет договора, регистрационный номер хозяйствующего субъекта-клиента, порядок распоряжения деньгами, условия оказания банком услуг и порядок их оплаты, договор заключается обычно на 1 год. Прием и выдача наличных денег, безналичные расчеты банк производит по документам специальной формы.
Основные формы безналичных расчетов:
1) платежное поручение;
2) чек - платежный документ, содержащий письменный приказ чекодателя банку-получателю, основанный на договоре между ними, об уплате указанной в таком приказе суммы денег чекодержателю;
3) вексель - платежный документ строго установленной формы, содержащий одностороннее безусловное денежное обязательство;
4) платежное требование-поручение;
5) аккредитив;
6) инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов;
Поступление ДС
Деньги как экономическая категория. Функции денег. Виды денег. Таким образом, деньги - историческая категория товарного производства, изменяющая свою форму в зависимости от условий хозяйствования. Выделившись из всех товаров, как особый товар, они сохранили за собой товарную природу, так как обладают обоими свойствами товара - стоимостью и потребительной стоимостью.
Деньги разрешили противоречие между потребительной стоимостью и стоимостью товаров, так как способны через свою стоимость выражать потребительную стоимость всех остальных товаров.
Сущность денег проявляется в выполняемых ими функциях. Каждая функция денег является специфическим частным выражением их сущности. Единство функций создает представление о деньгах как об особом, специфическом товаре, участвующем в качестве необходимого элемента в воспроизводственном процессе общества.
Рисунок 1- Функции денег
Деньги как мера стоимости используются для сравнения и измерения стоимостей различных товаров и услуг. Не деньги делают товары соизмеримыми, а количество овеществленного человеческого труда, затраченного на производство товаров; все товары могут быть измерены в стоимостном выражении одним и тем же специфическим товаром, обладающим стоимостью - деньгами.
Особенность функции денег как меры стоимости заключается в том, что ее выполняют не условные знаки, а полноценные деньги, т.е. деньги, обладающие самостоятельной стоимостью. Измерять стоимость чем-то лишенным стоимости настолько невозможно, насколько невозможно измерять вес чем-то невесомым. В то же время данную функцию выполняют идеальные, мысленно представленные деньги. Измерение стоимости товаров происходит до его обмена на деньги, для чего нет необходимости иметь их в наличии, так как приравнивание продукта труда к деньгам происходит мысленно.
Для сравнения различных товаров между собой возникает техническая необходимость установления единицы их меры, поэтому в каждом государстве устанавливается собственная мера стоимости - масштаб цен.
Масштаб цен - средство измерения цен всех товаров в денежных единицах. Масштаб цен является составной частью функции меры стоимости. Его эволюция имеет длительную историю использования еще до того, как благородные металлы стали деньгами. Например, в тех условиях, когда в качестве денег функционировали ракушки, меха, скот и т.д., субстанцией масштаба цен служили одна ракушка, одно животное и т.д. Несмотря на то, что в природе достаточно сложно найти одинаковые по качественным и количественным характеристикам ракушки, животных и т.д., необходимость проведения счетных действий с ними предполагала их использование в роли денег. Все неудобства, связанные с неоднородностью, делимостью, сохраняемостью, портативностью денег, используемых на ранних стадиях товарообмена, сняли благородные металлы. Именно с их превращением в единственный и наиболее удобный денежный товар масштаб цен приобрел окончательный образ.
Деньги как средство обращения обслуживают розничный товарооборот, сферу оказываемых платных услуг, а также служат средством для уплаты долгов. Сфера обращения - необходимая стадия расширенного воспроизводства. Процесс товарного обращения представляет собой единство движения товаров и денег и выглядит следующим образом: Т - Д - Т. Он включает в себя продажу одного товара на деньги и куплю другого товара за деньги, т. е. деньги, выполняя функцию средства обращения, являются посредником при обмене товаров. В данном случае товар является исходным и конечным пунктом обращения. Особенность функции денег как средства обращения заключается в том, что деньги постоянно находятся в сфере обращения в отличие от товаров, которые после их реализации покидают ее. Поэтому в процессе, в котором деньги переходят из одних рук в другие, достаточным является их символическое существование, т.е. использование золота становится не обязательным условием и появляется возможность замены его знаками (бумажными и кредитными деньгами). В настоящее время происходит демонетизация золота, в результате чего оно перестает прямо обмениваться на товары и "своей массой" выполнять функцию средства обращения. Эту задачу решают кредитные деньги, фактическая обратимость которых регулируется стихийно на рынке. Функция денег как средства платежа. Процесс одновременного встречного движения товаров и денег Т-Д-Т при определенных условиях может быть нарушен: товары могут быть поставлены, а их денежный эквивалент передан позднее. В данном случае движение денег во времени отделено от движения товаров, т.е. деньги вступают в обращение лишь после того, как товар уже покинул его.
Такое движение денег есть платеж, деньги выступают в нем как средство платежа. Назначение денег как средства платежа заключается в том, что здесь они являются орудием погашения разного рода долговых обязательств, причем акт погашения обязательств оторван от времени их возникновения.
Движение денег как средства платежа имеет следующий вид: (О - Т) - (Т - Д) - (Д - О), где О - долговое обязательство. Это означает, что в данном случае отсутствует одновременное встречное движение товаров и денег, а погашение долгового обязательства является завершающим звеном в процессе обмена. Таким образом, деньги, выполняя функцию средства платежа, способны создать кризисную ситуацию в системе товарноденежных отношений, а вместе с ней в экономике государства в целом.
Деньги выполняют функцию накопления и сбережений, когда они, после реализации товаров и услуг, временно изымаются из обращения, оседают в руках товаропроизводителей и используются для совершения покупок в будущем.
Для развития и роста товарного производства накопление денег является необходимым условием, т.е. для приобретения средств производства и предметов потребления товаропроизводители и физические лица предварительно должны накопить деньги.
В определенные исторические эпохи накопления производились по- разному. В докапиталистических формациях накопления осуществлялись путем извлечения из обращения золота и серебра и превращения их в сокровища. С развитием товарного производства и утверждением капитализма необходимость накоплений в форме "остывших сокровищ" исчерпывается. Появляется потребность их вложения в оборот с целью получения прибыли.
Таким образом, в современных условиях хозяйствования накопления на краткосрочный период осуществляются при помощи кредитных учреждений, а на долгосрочный период вложением в корпоративные и государственные ценные бумаги, причем в обоих случаях сосредоточение капитала происходит с целью получения дохода. Кроме того, при размещении денежных сбережений, как правило, учитываются такие требования как надежность вложений и возможность их использования по первому требованию владельца, снижение до минимальных значений рисков, связанных с потерями в результате обесценения денег и несостоятельности кредитных учреждений.
Развитие международных экономических связей, углубление международного разделения труда, создание мирового финансового рынка и мирового капиталистического хозяйства обусловливают
функционирование денег на мировом рынке.
В качестве мировых денег выступает золото. Оно может использоваться как резервный фонд мировых денег, как окончательное платежное средство в случаях образования пассивного сальдо платежного баланса, а также для пополнения резервов валюты по текущим международным расчетам. Золото можно превратить в валюту любой страны.
Таким образом, мировые деньги синтезируют все предыдущие функции денег. Эволюция форм мировых денег во многом сопоставима с развитием форм национальных денег. Первоначально функцию мировых денег выполняли благородные металлы. После утверждения золотого стандарта (Париж, 1867 г.) в качестве мировых денег, наряду с золотом, стали выступать и национальные деньги, разменные на золото (британский фунт стерлингов, доллар США и др.). В дальнейшем международный валютный фонд для поддержания международной ликвидности и постепенной замены в международных расчетах национальных денег в 1970 году ввел в обращение международную счетную денежную единицу - специальные права заимствования (СДР). Общая доля СДР в международных расчетах составляет около 2,5 %. Стоимость единицы СДР определяется на основе средневзвешенного курса валют ведущих капиталистических стран. На 1 января 1991 года состав "корзины" СДР был следующим:
Рисунок 2 - Состав СДР |
Роль денег в развитии экономики сводится к тому, что они, выполняя свои функции, способствуют росту величины обменных операций, более четкой и ярко выраженной специализации каждого хозяйствующего субъекта, росту объема накоплений и осуществлению инвестиций. В то же время деньги являются мощным орудием в руках государства. Поэтому от объема находящихся в обращении денег во многом зависит стабильное и гармоничное развитие экономики. Чрезмерная эмиссия необеспеченных знаков стоимости ведет к обесцениванию денег, к расстройству денежного механизма, а вместе с ним к падению объемов производства, росту цен и в целом ухудшению социального положения населения.
Виды денег, особенности их трансформации
1.2 Металлические деньги
В своей эволюции деньги выступают в двух видах: действительные деньги и знаки стоимости (заместители действительных денег).
Действительные деньги (металлические) - деньги, у которых номинальная стоимость соответствует реальной стоимости, т.е. стоимости металла, из которого они изготовлены.
Монета- это денежный знак, изготовленный из металла, имеющий установленную законом форму, внешний вид, весовое содержание. Государство устанавливает пробу (содержание чистого металла), массу, ремедиум (допустимое законом отклонение фактической массы от реальной).
В монете различают лицевую сторону (аверс), оборотную сторону (реверс), обрез (гурт).
Монеты чеканились как из драгоценных металлов, так и из более дешевых цветных металлов и сплавов. В этой связи металлические деньги можно подразделить на полноценную и разменную монету.
Полноценная монета - это монета, содержащая драгоценный металл в количестве, соответствующем ее номинальной стоимости.
Разменная монета - монета, номинальная стоимость которой превышает стоимость содержащегося в ней металла. Разменные, или неполноценные деньги иначе называют билоновыми.
1.3 Бумажные деньги
Бумажные деньги (декретные деньги) - это денежные знаки, наделенные принудительным номиналом, обычно неразменные на металл и выпускаемые государством для покрытия своих расходов. Эмиссия (в переводе с латинского- выпуск) - это выпуск в обращение всех видов денежных знаков, она направлена на увеличение денежной массы в обороте. Эмитентами бумажных денег является государство в лице казначейства или министерства финансов, причем оно может выпускать их в любом объеме, в то время как потребность в них определяется потребностью товарооборота. Отсюда вытекает их неустойчивость и возможность обесценивания. Государство, обладая монополией на эмиссию бумажных денег, извлекает из них эмиссионный доход и направляет его на собственные нужды. Эмиссионный доход представляет собой разность между номинальной стоимостью выпущенных бумажных денег и себестоимостью их производства.
Бумажные деньги появились в ходе длительного исторического процесса, который включает следующие этапы:
Стирание монеты, в результате чего полноценная монета превращается в знак стоимости;
Сознательная порча металлических монет государством, т.е. специальное снижение металлического содержания монет с целью получения дополнительного дохода в казну.
2.3 Кредитные деньги
2.3.1 Кредитные деньги это денежные знаки, замещающие в обращении полноценные деньги и выступающие как знак кредита. Они возникают с развитием товарного производства, когда купля-продажа осуществляется с рассрочкой платежа (в кредит).
Основными видами кредитных денег являются: вексель, банкнота, чек, электронные деньги, платежные карточки.
2.3.2 Вексель - это письменное долговое обязательство, дающее его владельцу (векселедержателю) право по наступлению срока требовать от должника (векселедателя) уплаты обозначенной на векселе суммы. Вексель возник на основе торговли в кредит, т.е. с появлением коммерческого кредитования. Коммерческое кредитование - это кредитование предприятий друг друга, минуя банки, путем предоставления отсрочки платежа за поставленные товары.
Вексель можно передавать из рук в руки посредством передаточной надписи (индоссамента). Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение платежа по данному векселю. Векселедержатель на оборотной стороне векселя пишет слова «платите вместо меня» с указанием того, к кому переходит платеж. Лицо. Передающее вексель по индоссаменту называется индоссант, а лицо, получающее вексель по индоссаменту - индоссат. Все передаточные надписи на векселе, его акцепт или аваль оформляются в пределах срока векселя. Срок платежа по векселю является обязательным реквизитом и его отсутствие делает вексель недействительным. Существует четыре способа установления срока платежа:
Срок на определенные день означает указание в векселе конкретной даты;
Срок по предъявлению означает, что вексель подлежит оплате в день его предъявления плательщику;
Во столько- то времени от составления векселя;
Во столько-то времени от предъявления векселя.
Выражение «во столько-то времени» означает, что вексель может быть погашен:
Через определенное число дней. Срок платежа считается наступившим в последний из этих дней. День выписки векселя в расчет не принимается. Например. По векселю с датой 1 мая 2006 года и со сроком векселя через 20 дней, срок платежа наступит 21 мая 2006 года;
Через определенное число месяцев. В данном случае срок платежа падает на точисло последнего месяца, которое соответствует числу написания векселя, а если в последнем месяце такого числа нет, то на последнее число этого месяца. Например. По векселю с датой 30 января 2009 года со сроком на один месяц, срок платежа наступит 28 февраля 2009 года, а со сроком через два месяца - 30 марта 2009 года;
На начало, середину и конец месяца. При этом традиционно началом считается 1 число месяца, серединой 15-е, а концом - последний день месяца.
Аналогично определяется срок платежа «во столько-то» времени от предъявления векселя.
Платежи по акцептованному векселю могут быть дополнительно гарантированы посредством аваля (вексельного поручительства). Аваль оформляется специальной надписью авалиста (поручителя), которая делается на лицевой стороне векселя, либо на аллонже (добавочном листе). В авале указывается, за кого выдана гарантия, место и дата выдачи, подпись авалиста. В случае, если поручителем является юридическое лицо, проставляются подписи первых должностных лиц и печать.
Вексельная форма расчетов предполагает ее обязательное участие в работе банков. Банки оказывают своим клиентам следующие услуги:
Инкассирование - это выполнение банками поручений векселедержателей по получению платежа по векселю;
Домициляция - выполнение банками поручений плательщика по векселю;
Учет векселей;
Кредитование под залог векселей.
За выполнение поручений по инкассированию и домициляции банк взимает с клиента комиссионное вознаграждение в размере согласно действовавшему на момент оказания услуг тарифу.
Сущность учета векселей заключается в следующем. Вексель может быть куплен банком по цене меньше той, которая должна быть выплачена по нему в конце срока, или, как принято называть, учтен банком с дисконтом. Владелец векселя при этом получает деньги ранее указанного в нем срока за вычетом дохода банка в виде дисконта.
где С - сумма, выплаченная ремитенту или векселедержателю;
Д - дисконт, тенге;
ВН - номинальная стоимость векселя.
Дисконт определяется по формуле:
Д= ВН*Т*У%/ 100*К,
где Д - дисконт, тенге;
ВН - номинальная стоимость векселя;
Т - срок в днях до наступления платежа по векселю;
У% - годовая учетная ставка банка, в %;
К - число дней в году.
Неоплаченные в срок векселя должны быть предъявлены в нотариальную контору для совершения процедуры протеста векселя не позднее 12 часов дня, следующего за днем платежа. Нотариальная контора в день принятия векселя к протесту предъявляет его плательщику с требованием о платеже. Если плательщик отвечает отказом, нотариус составляет акт о протесте векселя. Имея на руках акт о протесте векселя, векселедержатель имеет право на взыскание платежа по векселю в судебном порядке.
2.3.3 Банкнота возникла в конце 17 века. Изначально банкноты выпускались коммерческими банками и представляли собой вексель банка. Владелец слитков золота или золотых монет мог оставить эти сокровища в респектабельном банке. Первые банкноты как разновидность кредитных денег имели двойное обеспечение: золотое, так как золотой запас эмиссионных банков обеспечивал их обмен на золото, и товарное, так как их эмиссия производилась на основе коммерческих векселей. Такие банкноты назывались классическими и обладали высокой надежностью и устойчивостью. В этой связи классические банкноты были в состоянии выполнить функцию простого сохранения стоимости, присущую полноценным деньгам, через механизм их размена на драгоценный металл (золото, серебро). В условиях свободного размена банкнот на золото количество разменных банкнот, находящихся в обращении, должно быть равно количеству золота, необходимого для обращения. При этом каждая банкнота является представителем обозначенного на ней количества золота.
2.3.4 Чек - это письменный приказ владельца счета банку уплатить наличными или перевести на счет подателя чека определенную сумму, указанную в нем. Разновидности чеков:
Именные - выписаны на определенное лицо без права передачи другому лицу.
Предъявительские - чеки на предъявителя.
Ордерные - составленные на определенное лицо, но с правом передачи другому лицу по индоссаменту.
Акцептованные - платеж указанной на них суммы производится после акцепта банка.
Несмотря на достоинства использования чеков в качестве денежного товара, чековое обращение сопровождается рядом недостатков. Повсеместное их использование в качестве средства обращения и средства платежа создало большие сложности в их обработке (проверка подлинности чеков, подписей на них). Кроме того, увеличение объема операций, связанных с инкассацией чеков, требует большого числа квалифицированных банковских служащих, а, следовательно удорожает процедуру обработки чеков.
Учитывая эти проблемы, а также достижения НТП капиталистический мир со второй половины 20 столетия стал переходить на более экономичные формы расчетов. В 60- х годах ХХ века появился новый вид денежного товара - электронные деньги.
2.3.5 Электронные деньги представляют собой систему, которая посредством передачи электронных сигналов, без участия бумажных носителей, осуществляет кредитные и платежные операции.
Достоинства ЭД:
1. Увеличение скорости передачи платежных документов.
2. Упрощение обработки банковской корреспонденции
3. Снижение стоимости обработки платежных документов.
В настоящее время межбанковские расчеты немыслимы без электронных систем перевода средств. К ним относятся:
СВИФТ - система электронных коммуникаций в международном финансовом обороте (учреждена в 1977 году, состав участников около 4800 банков)
ЧИПС - система электронных переводов Нью-Иоркской расчетной палаты.
Широкое применение ЭВМ в практику банковского дела вызвало применение платежных карточек. ПК представляет собой разновидность денежного товара, дающую право его владельцу осуществлять списывание средств с его счета в кредитном учреждении в пределах его остатка, либо сверх остатка, но в пределах установленных лимитов.
По виду проводимых расчетов различают следующие виды ПК.
Дебетовые позволяют, не прибегая к бумажным носителям, списывать деньги со своего счета в банке только в пределах остатка, с их помощью можно получать наличность в банкоматах и приобретать товары, осуществляя расчеты через банковские электронные терминалы.
Кредитовые позволяют осуществлять те же операции, что и дебетовые, но в отличие от них связаны с открытием кредитной линии в банке, в результате чего их владелец имеет возможность пользоваться кредитом в пределах установленного лимита.
Деньги – это товар, на который можно обменивать любой другой товар. Основной характерной чертой денег является их ликвидность, т.е. способность легко трансформироваться в другие товары и услуги. Функции денег:
· Средство обращения , т.е. деньги являются посредником при обмене товаров. Деньги как средство обращения используются для оплаты приобретаемых товаров. При этом особенностью такой функции денег служит то, что передача товаров покупателю и его оплата происходят одновременно.
· Мера стоимости . - способность денег измерять стоимость всех товаров служат посредником при определении цены.в качестве измерения денег используется масштаб цен.
· Деньги как средство платежа . Если нет встречного движения товара и денег, т.е. если товар куплен раньше, чем поступает оплата или наоборот, то в этом случае деньги выступают в функции средства платежа. В этой функции деньги совершают куплю-продажу.
· Средства накопления . Когда деньги временно покидают сферу обращения, то они накапливаются. Деньги в функции средства накопления сохраняют свою стоимость в такой форме, в которой они в любой момент могут вступить в обращение в качестве платежного средства. Это возможно в условиях устойчивого денежного обращения в стране, т.е. при отсутствии инфляции.
· Функция мировых денег . Проявляется во взаимоотношениях м/у странами. В таких взаимоотношениях деньги используются для оплаты приобретаемых товаров при совершении кредитных и других операций.
Денежное обращение может осуществляться в двух формах:
· Налично-денежная (банкноты, монеты)
· Безналичное (в виде перечислений ДС по счетам в банках, обслуживания платежными поручениями, платежными требованиями, чеками, векселями)
1) Металлические деньги - деньги, у которых номинальная стоимость соответствует реальной стоимости, т.е. стоимости металла, из которого они изготовлены. Разменные, или неполноценные деньги иначе называют билоновыми.
2)Бумажные деньги (декретные деньги) – это денежные знаки, наделенные принудительным номиналом, обычно неразменные на металл и выпускаемые государством для покрытия своих расходов.
3) Кредитные деньги это денежные знаки, замещающие в обращении полноценные деньги и выступающие как знак кредита. Основ видами кредитных денег являются: вексель, банкнота, чек, электронные деньги, платежные карточки.
Дивидендная политика п/я.
Термин „дивидендная политика" связан с распределением прибыли в акционерных обществах. Однако рассматриваемые в этом разделе принципы и методы распределения прибыли применимы не только к акционерным обществам, но и к предприятиям любой иной организационно-правовой формы деятельности (в этом случае меняться будет только терминология - вместо терминов акция и дивиденд будут использоваться термины пай, вклад и прибыль на вклад; механизм же выплаты доходов собственникам останется таким же). Распределение прибыли в акционерном обществе представляет собой наиболее сложный его вариант и поэтому избран для рассмотрения всех аспектов этого механизма. В принципе же в более широком трактовании под термином „дивидендная политика" можно понимать механизм формирования доли прибыли, выплачиваемой собственнику, в соответствии с долей его вклада в общую сумму собственного капитала предприятия.
Основной целью разработки дивидендной политики является установление необходимой пропорциональности между текущим потреблением прибыли собственниками и будущим ее ростом, максимизирующим рыночную стоимость предприятия и обеспечивающим стратегическое его развитие.
Исходя из этой цели понятие дивидендной политики может быть сформулировано следующим образом: дивидендная политика представляет собой составную часть общей политики управления прибылью, заключающуюся в оптимизации пропорций между потребляемой и капитализируемой ее частями с целью максимизации рыночной стоимости предприятия.
Существует три принципиальных подхода к формированию дивидендной политики - „консервативный", „умеренный" („компромиссный") и „агрессивный". Каждому из этих подходов соответствует определенный тип дивидендной политики (табл. 10.2).
1. Остаточная политика дивидендных выплат предполагает, что фонд выплаты дивидендов образуется после того, как за счет прибыли удовлетворена потребность в формировании собственных финансовых ресурсов, обеспечивающих в полной мере реализацию инвестиционных возможностей предприятия. Если по имеющимся инвестиционным проектам уровень внутренней ставки доходности превышает средневзвешенную стоимость капитала (или другой избранный критерий, например, коэффициент финансовой рентабельности), то основная часть прибыли должна быть направлена на реализацию таких проектов, так как она обеспечит высокий темп роста капитала (отложенного дохода) собственников. Преимуществом политики этого типа является обеспечение высоких темпов развития предприятия, повышение его финансовой устойчивости. Недостаток же этой политики заключается в нестабильности размеров дивидендных выплат, полной непредсказуемости формируемых их размеров в предстоящем периоде и даже отказ от их выплат в период высоких инвестиционных возможностей, что отрицательно сказывается на формировании уровня рыночной цены акций. Такая дивидендная политика используется обычно лишь на ранних стадиях жизненного цикла предприятия, связанных с высоким уровнем его инвестиционной активности.
2. Политика стабильного размера дивидендных выплат предполагает выплату неизменной их суммы на протяжении продолжительного периода (при высоких темпах инфляции сумма дивидендных выплат корректируется на индекс инфляции). Преимуществом этой политики является ее надежность, которая создает чувство уверенности у акционеров в неизменности размера текущего дохода вне зависимости от различных обстоятельств, определяет стабильность котировки акций на фондовом рынке. Недостатком же этой политики является ее слабая связь с финансовыми результатами деятельности предприятия, в связи с чем в периоды неблагоприятной конъюнктуры и низкого размера формируемой прибыли инвестиционная деятельность может быть сведена к нулю. Для того, чтобы избежать этих негативных последствий стабильный размер дивидендных выплат устанавливается обычно на относительно низком уровне, что и относит данный тип дивидендной политики к категории консервативной, минимизирующей риск снижения финансовой устойчивости предприятия из-за недостаточных темпов прироста собственного капитала.
3. Политика минимального стабильного размера дивидендов с надбавкой в отдельные периоды (или политика „экстра-дивиденда*) по весьма распространенному мнению представляет собой наиболее взвешенный ее тип. Ее преимуществом является стабильная гарантированная выплата дивидендов в минимально предусмотренном размере (как в предыдущем случае) при высокой связи с финансовыми результатами деятельности предприятия, позволяющей увеличивать размер дивидендов в периоды благоприятной хозяйственной конъюнктуры, не снижая при этом уровень инвестиционной активности. Такая дивидендная политика дает наибольший эффект на предприятиях с нестабильным в динамике размером формирования прибыли. Основной недостаток этой политики заключается в том, что при продолжительной выплате минимальных размеров дивидендов инвестиционная привлекательность акций компании снижается и соответственно падает их рыночная стоимость.
4. Политика стабильного уровня дивидендов предусматривает установление долгосрочного нормативного коэффициента дивидендных выплат по отношению к сумме прибыли (или норматива распределения прибыли на потребляемую и капитализируемую ее части). Преимуществом этой политики является простота ее формирования и тесная связь с размером формируемой прибыли. В то же время основным ее недостатком является нестабильность размеров дивидендных выплат на акцию, определяемая нестабильностью суммы формируемой прибыли. Эта нестабильность вызывает резкие перепады в рыночной стоимости акций по отдельным периодам, что препятствует максимизации рыночной стоимости предприятия в процессе осуществления такой политики (она „сигнализирует" о высоком уровне риска хозяйственной деятельности данного предприятия). Даже при высоком уровне дивидендных выплат такая политика не привлекает обычно инвесторов (акционеров), избегающих риска. Только зрелые компании со стабильной прибылью могут позволить себе осуществление дивидендной политики этого типа; если размер прибыли существенно варьирует в динамике, эта политика генерирует высокую угрозу банкротства.
5. Политика постоянного возрастания размера дивидендов (осуществляемая под девизом - „никогда не снижай годовой дивиденд") предусматривает стабильное возрастание уровня дивидендных выплат в расчете на одну акцию. Возрастание дивидендов при осуществлении такой политики происходит, как правило, в твердо установленном проценте прироста к их размеру в предшествующем периоде (на этом принципе построена „Модель Гордона", определяющая рыночную стоимость акций таких компаний). Преимуществом такой политики является обеспечение высокой рыночной стоимости акций компании и формирование положительного ее имиджа у потенциальных инвесторов при дополнительных эмиссиях. Недостатком же этой политики является отсутствие гибкости в ее проведении и постоянное возрастание финансовой напряженности - если темп роста коэффициента дивидендных выплат возрастает (т.е. если фонд дивидендных выплат растет быстрее, чемсумма прибыли), то инвестиционная активность предприятия сокращается, а коэффициенты финансовой устойчивости снижаются (при прочих равных условиях). Поэтому осуществление такой дивидендной политики могут позволить себе лишь реально процветающие акционерные компании - если же эта политика не подкреплена постоянным ростом прибыли компании, то она представляет собой верный путь к ее банкротству.
С учетом рассмотренных принципов дивидендная политика акционерного общества формируется по следующим основным этапам.
Первоначальным этапом формирования дивидендной политики является изучение и оценка факторов, определяющих эту политику. В практике финансового менеджмента эти факторы
Для учета безналичных расчетов в валюте РФ используются счета 51"Расчетные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях .
Сальдо счета 51 указывает на наличие суммы свободных денег на расчетном счете организации на начало и конец месяца. По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Учет движения денежных средств на счете 51 организуется с использованием субсчетов.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.
Примеры основных бухгалтерских проводок по поступлению и списанию денежных средств на расчетный счет представлены в таблицах 1.2.1. и 1.2.2.
При ведении бухгалтерского учета в журнально-ордерной форме операции, записываемые по кредиту счета 51 отражаются в журнале-ордере №2. Обороты по дебету этого счета записываются в соответствующих журналах-ордерах и ведомости №2.
Таблица 1.2.1.
Примеры типовых проводок по дебету счета 51
Основанием для заполнения журнала-ордера №2 , ведомости №2 и других аналогичных регистров служат банковские выписки из лицевого счета организации об остатках и движении денежных средств на расчетном счете на определенный момент времени.
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению .
К активному счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:
- 55-1 "Аккредитивы";
- 55-2 "Чековые книжки";
- 55-3 "Депозитные счета"
- 55-4 "Корпоративные банковские карты и т. д." и др.
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.
Таблица 1.2.2.
Примеры типовых проводок по кредиту счета 51
Наименование операции |
Корреспондирующие счета |
||
Дебет счета |
Кредит счета |
||
Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу организации |
|||
Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами, выдан аванс поставщику |
|||
Списаны с расчетного счета денежные средства в погашении краткосрочного, долгосрочного кредита и процентов по нему |
|||
Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет |
|||
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам |
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51 “расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и других счетов.
По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или других подобных счетов.
Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.
Аналитический учет по субсчету 55/1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете 55/2 “Чековые книжки” учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируются банком.
Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55/2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списываются со счета 55 в дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” или других счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55/2
Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списываются с кредита счета 55/2 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.
Аналитический учет по субсчету 55/2 ведут по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55/3 “Депозитные счета” учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”. При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.
Аналитический учет по субсчету 55/3 “Депозитные счета” ведут по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств .
Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.
Таким образом, безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения, поэтому немаловажное значение необходимо уделять контролю за учетом денежных средств на счетах предприятий.
Каждое предприятие ежедневно в своей работе сталкивается с теми или иными банковскими операциями. Поступление оплаты за товары на расчетный счет, перечисление в пользу поставщика материалов, выдача сотруднику средств под отчет через кассу — взаимодействие с банком стало неотъемлемой частью деятельности современной организации. В статье мы расскажем о том, как отражать основные операции по банковскому счету в проводках.
Все безналичные расчеты, проводимые на территории РФ, осуществляются посредством банков. На основании договора банковского обслуживания предприятие может открыть банковский счет и осуществлять с его помощью все необходимые операции.
К основным банковским операциям, осуществляемым предприятиями, относятся:
- оплата за полученные товары, услуги, работы;
- зачисление средств от покупателей, заказчиков;
- выплата заработной платы сотрудникам;
- выдача средств под отчет на командировочные расходы, хозяйственные нужды;
- размещение средств на депозитном счете;
- обслуживание кредитной линии;
- операции, связанные с использованием чековой книжки.
Следует отметить, что операции с выдачей и зачислением средств могут осуществляться как в наличной форме (), как и в безналичной.
Все операции по расчетному счету банк осуществляет только после распоряжения или получения согласии организации-владельца счета. Исключением являются случаи, предусмотренные законодательно (взыскание штрафов, пеней, налоговых обязательств).
Основные проводки по банковским операциям
Для учета безналичных операций по банку используют . Если средства выдаются или зачисляются через кассу, то в учете такие операции отражаются по счету .
Курс доллара США (условный) составляет:
- .2015 — 60,00 руб./долл.
- 03.08.2015 — 60,50 руб./долл.
- 20.08.2015 — ,50 руб./долл.
- .08.2015 — , руб./долл.
Бухгалтером ООО «Штурман» были сделаны такие проводки:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
50 Долл. США | Из банка в кассу ООО «Штурман» получена валюта (1250 долл. * 60) | 75 000 руб. | Платежное поручение | |
50 | 91/1 | Начислена положительная |
Бухгалтерский учет и финансовый аудит
Общая характеристика бухгалтерского учета и учетно-операционной работы в банках Бухгалтерский учет упорядоченная система сбора регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе обязательствах организации и их движении путем сплошного учета всех хозяйственных операций.
А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать |
|||
77678. | Индийская философия | 98.5 KB | |
Так в некоторых текстах проявляется стремление объяснить внешний и внутренний мир состоящим из четырех или даже пяти вещественных элементов. Это знание не может быть истинным так как оно по своему содержанию является отрывочным не полным. | |||
77680. | Физиологическое состояние и продуктивные качества цыплят-бройлеров при инъекции и аэрозольном применении гала-вета | 190.5 KB | |
Цель настоящей работы - дать физиологическую оценку эффективности использования при выращивании цыплят-бройлеров нового иммуномодулятора гала-вета как средства повышающего иммунную защиту организма выявить продуктивное действие оптимальные дозы и способы... | |||
77681. | Мониторы. Виды мониторов и их преимущества | 108 KB | |
Жидкий кристалл – это специфическое агрегатное состояние вещества, в котором оно проявляет одновременно свойства кристалла и жидкости. Сразу надо оговориться, что далеко не все вещества могут находиться в жидкокристаллическом состоянии. | |||
77682. | Цивилизационная концепция Н. Я. Данилевского | 89.5 KB | |
Исторические события ХХ века поставили под сомнение многие, казалось бы, прочно утвердившиеся научные концепции общественного развития. Прежде всего это относится к теориям общего для всего человечества постиндустриального развития, связанного с прогрессом развития средств производства... | |||
77683. | SATA | 428.5 KB | |
Теоретически ST 150 и ST 300 устройства должны быть совместимы как ST 300 контроллер и ST 150 устройство так и ST 150 контроллер и ST 300 устройство за счёт поддержки согласования скоростей в меньшую сторону однако для некоторых устройств и контроллеров требуется ручное выставление режима работы например на НЖМД фирмы Segte поддерживающих ST 300 для принудительного включения режима ST 150 предусмотрен специальный джампер. Разъём питания ST подаёт 3 напряжения питания: 12 В 5 В и 33 В; однако современные устройства могут... | |||
77685. | Устройство накопителя на жестких магнитных дисках | 1.79 MB | |
Головка чтения/записи в любом дисковом накопителе состоит из U-образного ферромагнитного сердечника и намотанной на него катушки (обмотки), по которой может протекать электрический ток. При пропускании тока через обмотку в сердечнике (магнитопроводе) головки создается магнитное поле. При переключении направления протекающего тока полярность магнитного поля также изменяется. В сущности, головки представляют собой электромагниты | |||
77686. | ОРГАНИЗАЦИЯ ЖЕСТКИХ ДИСКОВ | 1.12 MB | |
Функции BIOS для работы с жесткими дисками. Проблемы BIOS при работе с большими дисками. Структурная схема жесткого диска. Вдоль каждой поверхности каждого диска синхронно перемещаются магнитные головки обеспечивающая чтение и запись информации. | |||